Решение по делу № 2А-2053/2023 от 16.10.2023 | Кировский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело №2а-2053/2023

24RS0028-01-2023-001679-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 года город Красноярск

Кировский районный суд города Красноярска в составе:

Председательствующего Пацёры Е.Н.

при секретаре судебного заседания Борониной К.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с последней с учетом уточнений заявленных требований:

пени по страховым взносам на ОМС со сроком уплаты 01.02.2019г. – 59,17 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2017г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 1 156,54 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2018г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 1 471,50 рубль;

пени по страховым взносам на ОМС за 2019г. с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. – 1 151,48 рубль;

пени по страховым взносам на ОМС за 2020г. с 24.12.2020г. по 31.03.2022г. – 827,93 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2017г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 5 896,02 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 01.02.2019г. – 286,65 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2018г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 6 688,44 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. – 4 909,97 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2020г. с 24.12.2020г. по 31.03.2022г. – 3 188,29 рублей;

пени за неуплату налога на имущество за 2017г. – 3,19 рубля;

пени за неуплату налога на профессиональный доход по сроку уплаты 26.07.2021г. – 3,16 рубля, а всего 25 642,34 рубля.

Требования мотивирует следующим.

ФИО1 в период с 14.06.2016г. по 08.12.2020г. состояла на учете в налоговом органе качестве индивидуального предпринимателя, прекратив данную деятельность 08.12.2020г., однако, в установленный законом срок своевременно не уплатила страховые взносы на ОМС и ОПС, начисленные за 2017-2020 года. С 10.06.2021г. ФИО1 зарегистрирована в качестве самозанятого и является плательщиком налога на профессиональный доход, однако, в установленный законом срок своевременно не уплатила указанный налог за 2021г. Кроме того административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, так как имеет в собственности недвижимое имущество. При этом последняя также своевременно не исполнила свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, начисленного за 2017г. Между тем, ФИО1 были направлены налоговые уведомления, а в дальнейшем требования об оплате налогов, пени. Однако, несмотря на это, требования в установленные законом сроки не исполнены, до настоящего времени задолженность по пени не погашена.

На судебное заседание не явились стороны, их представители, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств не представили.

Поскольку стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Как следует из пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.430, п.1 ст. 432 НК РФ указанные лица обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фон обязательного медицинского страхования и территориальные фонды в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Размеры и порядок исчисления данных страховых взносов определены пп.1 и 2 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в таком случае уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относят налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход применяется в соответствии с ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г.).

Согласно ст. 3 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г. информационный обмен с налоговыми органами при ведении деятельности подлежащей обложению налогом происходит через мобильное приложение «Мой налог», применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В п. 1 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г. указано, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Порядок исчисления и уплаты налога предусмотрен ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г., согласно которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 75 НК РФ указано, что на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела в период с 14.06.2016г. по 08.12.2020г. административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписки из ЕГРИП. С 10.06.2021г. административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве самозанятого и является плательщиком налога на профессиональный доход.

Кроме того, согласно сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю, представленным в инспекцию согласно п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2017г. являлась собственником 1/3 доли квартиры № дома № по ул. <адрес>.

В связи с этим, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налог на имущество за 2017г., а также налог на профессиональный доход по сроку уплаты 26.07.2021г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику почтой направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. по налогу на имущество, а налоговое уведомление об оплате налога на профессиональный доход по сроку уплаты 26.07.2021г. направлено через приложение «Мой налог» и получено им, согласно представленному скриншоту.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченного налога начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило:

по налогу на имущество за 2017 г. – 3,58 рубля;

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 26.07.2021г. – 3,16 рубля;

по страховым взносам на ОМС со сроком уплаты 01.02.2019г. – 59,17 рублей; за 2017 г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 1 156,54 рублей; за 2018 г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 1 471,50 рублей; за 2019г. с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. – 1 151,48 рублей; за 2020г. с 24.12.2020г. по 31.03.2022г. – 827,93 рублей;

по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 01.02.2019г. – 286,65 рублей; за 2017г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 5 896,02 рублей; за 2018г. с 28.01.2019г. по 31.03.2022г. – 6 688,44 рублей; за 2019г. с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. – 4 909,97 рублей; за 2020г. с 24.12.2020г. по 31.03.2022г. – 3 188,29 рублей.

Суммы исчисленного налога, страховых взносов, пени не были своевременно и в полном объеме уплачены ФИО1

При этом, на исчисленные ранее страховые взносы, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, согласно предоставленных административным органом данных, расчетов, которые не оспорены.

На основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет, согласно представленным скриншотам из программы, направлены требование №52747 от 04.08.2021г. сроком исполнения до 28.09.2021г., требование №54571 от 30.08.2021г. сроком исполнения 25.10.2021г., требование №12118 от 19.05.2022г. сроком исполнения до 05.07.2022г.

В предусмотренный законом срок ФИО1 не исполнила требование налогового органа по уплате пени, в связи с чем, административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. 30.04.2021г. мировым судьей судебного участка № 56 в Кировском районе г. Красноярска был выдан судебный приказ, который 14.11.2022г., после поступления возражений должника отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок – не позднее 14.05.2023г. (6 месяцев с 14.11.2022г.).

Представитель налоговой инспекции предал исковое заявление в приемную суда 12.05.2023г., то есть в пределах установленного законом срока.

В связи с частичной оплатой 13.05.2023г. уменьшена требуемая ко взысканию сумма пени за неуплату налога на имущество за 2017г. на 0,39 рублей до 3,19 рублей (3,58 руб. - 0,39 руб.), также 17.01.2023г. произведена оплата налога на профессиональный доход в сумме 2 217 рублей, 13.05.2023г. - оплата пени не нему в размере 0,34 рублей.

Представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным. При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено. Меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ были приняты, что следует из представленных данных о вынесении судебных актов о взыскании недоимок по вышеуказанным налогам, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в рассматриваемое административное исковое заявление.

Заявление о взыскании, равно административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 24 поступило в мировой суд, районный суд в пределах сроков, предусмотренных ч.2,3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая то, что административный ответчик в полном объеме не выплатил пени по страховым взносам, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход за вышеуказанные периоды, доказательств обратному не представлено и судом не установлено, заявленные уточненные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 969,27 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю: