Дело ...

УИД ...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Доржиевой С.Л., при секретаре Бадмаевой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее по тексту – УФНС по РБ) просит взыскать с ответчика ФИО1 сумму задолженности по налогам (пени) в размере 3 344, 36руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, *** г.р., состоит на налоговом учёте в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. ст. 400-409, 338-398, 357-363 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и обязан уплатить налоги.

На ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: 25.10.1999 кадастровый номер ... по адресу: <адрес> (0,38 доли в праве); 08.12.2017 кадастровый номер ... по адресу: <адрес> (0,13 доли в праве); в период с 19.12.2021 по 16.01.2023 кадастровый номер ... по адресу: <адрес>; в период с 19.12.2021 по 16.01.2023 земельный участок кадастровый номер ... по адресу: <адрес>.

В период с 02.09.2010 по 06.03.2022 на ФИО1 был зарегистрирован автомобиль «Хонда Инспайер», государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 3974743 от 01.09.2022, где исчислен земельный налог в сумме 494 руб., транспортный налог в сумме 4 580 руб., налог на имущества в сумме 18 руб., налоговый период – 2021 год; № 73875002 от 29.07.2023, где исчислен земельный налог в сумме 543 руб., транспортный налог в сумме 763 руб., налог на имущество в сумме 398 руб., налоговый период – 2022 год. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена. В связи несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога начислены пени в размере 3 344, 36 руб. Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 21961 по состоянию на 06.07.2023 на общую сумму 6 065, 01 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 25.08.2023. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена, налоговый орган обратился с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности.

27.05.2025 вынесен судебный приказ ... о взыскании задолженности по налогам. 09.07.2025 мировым судьей судебный приказ отменен. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала. Пояснила, что задолженность по пени ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал письменный отзыв. Дополнительно пояснил, что налоговые уведомления по местам их доставки не получал. После вынесения судебного приказа он погасил имеющуюся задолженность, считает, что оснований для взыскания пени не имеется.

Заслушав ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются, в том числе и пени.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик ФИО1, *** г.р., состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По данным регистрирующих органов в спорный налоговый период на ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: <адрес> (0,38 доли в праве), дата регистрации - 25.10.1999;

- жилой дом с кадастровым номером ... по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 08.12.2017;

- жилой дом с кадастровым номером ... и земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: <адрес>, дата регистрации – 24.12.2015, дата снятия с регистрации – 16.01.2023.

Кроме того, на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «Хонда Инспайер», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации – 02.09.2010, дата снятия с регистрации – 06.03.2022.

Соответственно, ФИО1 признается в соответствии со ст. ст. 357-363, 388-398, 400-409 НК РФ плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налоги.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № 3974743 от 01.09.2022, где исчислен земельный налог в сумме 494 руб., транспортный налог в сумме 4 580 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 18 руб., налоговый период – 2021 год; № 73875002 от 29.07.2023, где исчислен земельный налог в сумме 543 руб., транспортный налог в сумме 763 руб., налог на имущества в сумме 398 руб., налоговый период – 2022 год.

Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.

В связи несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога начислены пени на сумму образовавшейся задолженности по налогам.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № 21961 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 на сумму 6 065, 01 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу – 4 580 руб., налог на имущество физических лиц - 18 руб., земельный налог – 494 руб., пени – 973, 01 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 25.08.2023.

Как предусмотрено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из приведенных положений закона следует, что предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо Единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В случае изменения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

На данное правовое регулирование указано в направленном ответчику требовании № 21961 от 06.07.2023, а именно указано, что «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Соответственно, чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В рассматриваемом случае требованием № 21961 от 06.07.2023 ответчику предложено погасить задолженность в размере отрицательного сальдо в сумме 6 065, 01 руб., в том числе недоимку – 5 092 руб., пени – 973, 01 руб., которое в полном объеме не исполнено.

Как отмечено выше, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату заполнения, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ. Однако, задолженность ответчиком своевременно не погашена, соответственно, при увеличении отрицательного сальдо на сумму начисленной пени налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании спорной суммы.

27.05.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2021-2022 годы в размере 10 121, 67 руб., в том числе по налогам – 6 777, 31 руб., пени – 3 344, 36 руб., а также государственная пошлина в размере 2 000 руб., который отменен определением от *** в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление в суд подано 23.10.2025? т.е. в пределах 6-месячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, в данном случае не нарушены.

Обращаясь с настоящим иском, истец просит взыскать задолженность по пени в сумме 3 344, 36 руб.

В ходе судебного разбирательства истцом представлен детальный расчет пени, размер которой составляет 3 344, 36 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (4).

Исходя из положений ст. ст. 48, 75 НК РФ, суд считает, что налоговый орган был вправе начислить ответчику за спорный период пени на сумму не уплаченных недоимок по налогам.

Из пояснений ответчика усматривается, что после отмены судебного приказа ... задолженность по налогам им была погашена, он не согласен с требованиями налогового органа о взыскании задолженности по пени, поскольку налоговые уведомления им получены не были в связи с отсутствием по месту жительства.

Однако, приведенные ответчиком доводы основанием к отказу в иске не являются, поскольку материалами дела достоверно подтверждено то обстоятельство, что налоговое уведомление № 3974743 от 01.09.2022 направлено ответчику по адресу: <адрес>; налоговое уведомление № 73875002 от 29.07.2023 направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.09.2023. Требование об уплате задолженности № 21961 направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено им 06.07.2023.

Ссылки ответчика об отсутствии по месту жительства в спорный период времени не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, поскольку риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Таким образом, представленными в материалы дела документами достоверно подтверждено то обстоятельство, что до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени, исчисленной по состоянию 30.04.2025, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

С учетом изложенного с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ОГРН <***>) сумму задолженности налогам (пени) в размере 3 344, 36 руб. Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Доржиева С.Л.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.01.2026