УИД 60RS0017-01-2025-000092-88 Копия

Дело № 2а-131/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 июля 2025 года ...., Псковская область

Судья Печорского районного суда Псковской области Фоминова Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее УФНС России по Псковской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - недоимки по пени за период с **.**.****г. по **.**.****г. в размере 42 577,60 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 28.10.2024 задолженность по ЕНС ФИО1 составляла 1 157 000 руб.

В адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности от 25.07.2024 № 22349, в котором сообщалось о наличии задолженности, предлагалось в установленный срок погасить её, что со стороны налогоплательщика исполнено не было.

За период с 30.08.2024 по 27.10.2024 у административного ответчика образовалась задолженность по пени в размере 42 577,60 руб.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 погашено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Палкинского района с заявлением о взыскании задолженности по пени в размере 42 577,60 руб.

Вынесенный 29.11.2024 мировым судьей судебный приказ № *** отменен определением от 10.12.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Поскольку обязанность по уплате задолженности в размере 42 577,60 руб. до настоящего времени ФИО1 не исполнена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Принимая во внимание, что стороны при надлежащем уведомлении в судебное заседание не явились, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного), явка неявившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной и не является обязательной в силу закона, суд, руководствуясь ч.7 ст. 150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете (***), в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 157 000 руб. повлекло формирование задолженности и начисление пеней.

Указанная задолженность отражена в требовании от **.**.****г. ***, в котором указан срок уплаты до **.**.****г. (л.д. 12).

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им **.**.****г. (л.д. 14).

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, что явилось причиной обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, с административным иском о взыскании задолженности в сумме 1 187 236,26 руб. - недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1 157 000 руб. и пеней в сумме 30 236,26 руб., начисленных за период с **.**.****г. по **.**.****г..

Решением Печорского районного суда Псковской области от **.**.****г., оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Псковского областного суда от **.**.****г., с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 1 187 236,26 руб., в том числе 1 157 000 руб. недоимка по налогу за 2023 год и 30 236,26 руб. пени (л.д. 46-50, 61-64).

Рассчитанный налоговым органом за период с **.**.****г. по **.**.****г. размер задолженности (недоимки по пени) составляет 42 577,60 руб., подтверждается расчетом суммы пеней, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от **.**.****г., из которого следует, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа: состояние отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 - общее сальдо в сумме 1 229 813,86 руб., в том числе пени 72 813,86 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, 30 236,26 руб. (72 813,86 руб. сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении приказа - 30 236,26 руб. остаток непогашенный задолженности по пени = 42 577,60 руб.).

Судебным приказом ***а-*** от **.**.****г. мирового судьи судебного участка *** Печорского района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № ...., данная задолженность была взыскана с должника ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № .... от **.**.****г. указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 16), в связи с чем налоговый орган **.**.****г. обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности (недоимки по пени) в заявленном размере.

Расчет суммы задолженности (недоимки по пени) является верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Порядок и срок направления требования, обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты заявленной к взысканию задолженности материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налоговой задолженности в размере 42 577,60 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ***, проживающего по адресу: Псковская область, ...., за счет его имущества задолженность в размере 42 577 (сорок две тысячи пятьсот семьдесят семь) рублей 60 копеек, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180017, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004;

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, кор.счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500;

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510;

УИН должника: 18***.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ***, в доход муниципального образования «....» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья /подпись/ Е.Н.Фоминова

Копия верна:

Судья Е.Н.Фоминова