Решение по делу № 2А-1264/2025 от 23.10.2025 | Зерноградский районный суд (Ростовская область)

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2025.

УИД 61RS0033-01-2025-001582-80

№ 2а-1264/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

09 октября 2025 года г. Зерноград

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Филимоновой В.В., при секретаре судебного заседания Анашкиной В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 89723,13 руб. В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира №, по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 115,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 12.04.2022, дата снятия с регистрации 10.03.2023.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим от налогового агента АО «Альфа-Банк» представлены сведения 2-НДФЛ за 2023 год (справки о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №), согласно которым ФИО1 выплачен доход в общей сумме 632792,51 руб., с которого начислен налог на доходы физических лиц в сумме 82263 руб. по ставке 13%.

Оплата налога на имущество за 2023 году своевременно не произведена, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82717 руб., которое до настоящего времени не погашено. Требование о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 82948,61 руб. по сроку уплаты до 22.01.2025 направлено через личный кабинет налогоплательщика 07.12.2024

Мировым судьей судебного участка № 3 Зерноградского судебного района Ростовской области 15.04.2025 №2а-2-718/2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ. Судебный приказ отменен определением 29.04.2025.

После отмены судебного приказа взыскиваемая сумма задолженности погашена частично.

По состоянию на 18.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 89723,13 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество в размере 103,00 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 252 руб. за 2023 год; земельный налог в размере 99,00 руб. за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 82263 руб. за 2023 год; пеня в размере 7006,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неполным и несвоевременным погашением задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене на общую сумму 89723,13 руб.

Административный истец - МИФНС России № 18 по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

В судебное заседании административный ответчик ФИО1, также, будучи извещённой надлежащим образом, о месте и времени судебного заседания в суд не явилась, представила возражения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 59 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Исходя из пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машиноместа, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п.1 ст.408 НК РФ). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ с учетом установленных коэффициентов (п.8 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 423 НК Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира №, по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 115,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82717 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Требование о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 82948,61 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет налогоплательщика 07.12.2024

После отмены судебного приказа взыскиваемая сумма задолженности погашена частично.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 89723,13 руб.

Согласно ст. 69-70 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение или равное 0.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023-2024 годах» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 02.12.2024, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 02.09.2025. Требование было сформировано и направлено 09.12.2024. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования.

Таким образом, от даты срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ) требования № у налогового органа есть 6 месяцев на подачу первого заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа взыскиваемая сумма задолженности погашена частично.

Согласно расчету истца указанная задолженность состоит из:

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

У налогового органа есть шесть месяцев от даты отмены судебного приказа, то есть налоговым органом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела 2а-2-718/2025 судебного участка № 3 Зерногрдаского судебного района Ростовской области, суд приходит к выводу, административные исковые требования МИФНС России № 18 по Ростовской области подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области задолженность по налогам и пене в общей сумме 89723,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Филимонова