Дело № 2а-474/2023

УИД 25RS0026-01-2023-000600-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Лучегорск 03 октября 2023 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Калашник Н.Н., при секретаре Кручина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5, в лице законного представителя Данилевской ФИО6, о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на объект недвижимости – квартиру, с кадастровым номером 25:15:000000:1928, расположенную по адресу: <...> а, 1, (1/3 доли), исчислен налог на имущество: за 2015, 2016, 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 г., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. В адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 16304727 от 21.08.2018 г., № 11595072 от 04.07.2019 г., № 48733352 от 01.09.2020 г. с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога №12166 от 02.07.2019 г. по сроку уплаты до 10.09.2019 г., № 7092 от 26.06.2020 г. по сроку уплаты налога до 24.11.2020 г., направлено в электронной форме через личный кабинет № 40050 от 17.06.2021 г. по сроку уплаты до 16.11.2021 г. с указанием на наличие задолженности. В связи с несвоевременной оплатой и в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени: за 2015 год пеня в сумме 0,38 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019; за 2016 год пеня в сумме 3,56 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019; за 2017 год пеня в сумме 4,54 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019; за 2018 год пеня в сумме 3,59 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2019 год пеня в сумме 2,65 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021. Итого, задолженность по налогу на имущество составляет в сумме 335,00 руб., пеня в сумме 14,72 руб. Указанная задолженность по налогу на имущество и пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Также ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, с кадастровым номером 25:15:080105:545, расположенным по адресу: <...> А. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог: за 2016, 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. В адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 16304727 от 21.08.2018 г., № 11595079 от 04.07.2019, № 48733352 от 01.09.2020 г. с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказными письмами направлены требования об уплате налога № 12166 от 02.07.2019 г. по сроку уплаты до 10.09.2019 г., № 7092 от 26.06.2020 г. по сроку уплаты до 24.11.2020 г., направлено в электронной форме через личный кабинет № 40050 от 17.06.2021 г. по сроку уплаты до 16.11.2021 г., с указанием на наличие задолженности. В связи с несвоевременной оплатой и в соответствии со ст. НК РФ исчислены пени: за 2016 год пеня в сумме 3,30 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2017 год пеня в сумме 12,15 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2018 год пеня в сумме 9,16 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020г.; за 2019 год пеня в сумме 6,65 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. Итого, задолженность по земельному налогу составляет в сумме 736,00 руб., пеня в сумме 31,26 руб. Указанная задолженность по налогу и пени не погашена налогоплательщиком по настоящее время. МИФНС России № 9 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 107 Пожарского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа № 17563 от 19.09.2022 г. на сумму 1 116,98 руб. 20.02.2023 г. мировым судьёй судебного участка № 107 Пожарского судебного района Приморского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Сумма задолженности по налогам и сборам до настоящего времени административным ответчиком не оплачена, составляет 1 116,98 руб. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО2, в интересах несовершеннолетней ФИО1, в доход бюджета задолженность в общей сумме 1 116,98 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год налог в сумме 7,00 руб., пеня в сумме 0,38 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2016 год налог в сумме 66,00 руб., пеня в сумме 3,56 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2017 год налог в сумме 84,00 руб., пеня в сумме 4,54 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2018 год налог в сумме 88,00 руб., пеня в сумме 3,59 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.; за 2019 год налог в сумме 90,00 руб., пеня в сумме 2,65 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2016 год налог в сумме 61,00 руб., пеня в сумме 3,30 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2017 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 12,15 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2018 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 9,16 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.; за 2019 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 6,65 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г.

В ходе рассмотрения дела от административного истца поступило заявление об уточнении требований, в котором административный истец указал, что 19.09.2023 г. административным ответчиком произведена оплата 1 200 рублей. В связи с внедрением с 1 января 2023 года на территории Российской Федерации института. Единого налогового счёта (далее ЕНС) в целях совершенствования порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа (далее - ЕНП) Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены поправки в НК РФ. Соответственно, оплата автоматически зачлась на списание в первую очередь задолженности по налогу, таким образом, неоплаченный остаток составляет пеня, указанная в административном исковом заявлении от 09.08.2023 г., в общей сумме 45,60 руб., в том числе: пеня по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года в сумме 14,34 рублей; пеня по земельному налогу за 2016, 2017, 2018. 2019 года в сумме 31,26 рублей. Просит взыскать с ФИО2 в интересах несовершеннолетней ФИО1 ФИО7 задолженность по пене в сумме 45,60 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств не направили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом, а также в силу п. 1 ст. 389 НК РФ земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

На момент поступления административного искового заявления в Пожарский районный суд административному ответчику ФИО1 исполнилось 18 лет, следовательно, она, как совершеннолетний собственник имущества обязана в силу ГК РФ нести бремя его содержания (ст. 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником недвижимого имущества квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, 1, 1/3 доли, и земельного участка с кадастровым номером №, 1/3 доли, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> <адрес>

Налоговым органом своевременно и надлежащим образом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, согласно которым ФИО1 обязана к уплате налога на имущество физических лиц в размере 157 руб. и земельного налога в размере 286 руб., установлен срок уплаты налога не позднее 03.12.2018 г. (№ 16304727 от 21.08.2018 г.); к уплате налога на имущество физических лиц в размере 88 руб. и земельного налога в размере 225 руб., срок уплаты налога не позднее 02.12.2019 г. (№ от 04.07.2019 г.); к уплате налога на имущество физических лиц в размере 90 руб. и земельного налога в размере 225 руб., установлен срок уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) (№ от 01.09.2020 г.).

Учитывая, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 12166 по состоянию на 02.07.2019 г. со сроком добровольной уплаты до 10.09.2019 г., согласно которого ФИО1 обязана оплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 157 руб. и пени 8,48 руб., и земельный налог в сумме 286 руб., пени 15,45 рублей; № 7092 по состоянию на 26.06.2020 г. со сроком добровольной уплаты до 24.11.2020 г., согласно которого ФИО1 обязана оплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 88 руб. и пени 3,59 руб., и земельный налог в сумме 225 руб., пени 9,16 рублей; № 40050 по состоянию на 17.06.2021 г. со сроком добровольной уплаты до 16.11.2021 г., согласно которого ФИО1 обязана оплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 90 руб. и пени 2,65 руб., и земельный налог в сумме 225 руб., пени 6,65 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ в случае оплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит взысканию пеня.

В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пени судом проверен, ответчиком не оспорен, признан судом верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 не превысила 3 000 рублей, трехлетний срок необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 12166 от 02.07.2019 года (срок уплаты до 10.09.2019 г.), когда размер взыскиваемых сумм не превысил 3 000 рублей, то есть с 10.09.2022 года. Срок на обращение в суд по данному требованию истекал 10.03.2023 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке налогов административный орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое поступило в мировой суд 16.02.2023 г., то есть в пределах установленного законом срока.

20.02.2023 г. определением мирового судьи судебного участка № 107 Пожарского судебного района Приморского края административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО2

Административный истец обратился в Пожарский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога и пени, в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, 17.08.2023 г., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в Пожарский районный суд в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

19.09.2023 г. и 02.10.2023 г. административный ответчик в суд предоставила квитанции об оплате налоговых платежей в общей сумме: 1 246,60 рублей.

Предъявляя административное исковое заявление, налоговый орган просил о взыскании с ФИО1 задолженностей по налогам и пени в общей сумме 1 116,98 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год налог в сумме 7,00 руб., пеня в сумме 0,38 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2016 год налог в сумме 66,00 руб., пеня в сумме 3,56 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2017 год налог в сумме 84,00 руб., пеня в сумме 4,54 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2018 год налог в сумме 88,00 руб., пеня в сумме 3,59 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.; за 2019 год налог в сумме 90,00 руб., пеня в сумме 2,65 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2016 год налог в сумме 61,00 руб., пеня в сумме 3,30 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2017 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 12,15 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2018 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 9,16 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.; за 2019 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 6,65 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. А также с учетом уточненных требований просил взыскать задолженность по пене в общей сумме 45,60 руб. в том числе: пеня по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года в сумме 14,34 рублей; пеня по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 года в сумме 31,26 рублей.

Требования о взыскании иной задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ административным истцом не заявлены.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, свою обязанность по уплате предъявленной ко взысканию задолженности по налогам и пени, исполнила, предоставив в подтверждение квитанции об оплате на общую сумму 1 246,60 рублей.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельного налога с физических лиц и пени добровольно оплаченной ею 19.09.2023 г. и 02.10.2023 г.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 1 116,98 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год налог в сумме 7,00 руб., пеня в сумме 0,38 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2016 год налог в сумме 66,00 руб., пеня в сумме 3,56 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2017 год налог в сумме 84,00 руб., пеня в сумме 4,54 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2018 год налог в сумме 88,00 руб., пеня в сумме 3,59 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.; за 2019 год налог в сумме 90,00 руб., пеня в сумме 2,65 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2016 год налог в сумме 61,00 руб., пеня в сумме 3,30 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2017 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 12,15 руб. за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.; за 2018 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 9,16 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.; за 2019 год налог в сумме 225,00 руб., пеня в сумме 6,65 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г.; а также пени в общей сумме 45,60 руб. в том числе: пени по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года в сумме 14,34 рублей; пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 года в сумме 31,26 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Пожарский районный суд Приморского края.

Мотивированное решение составлено 17 октября 2023 года.

Председательствующий судья Калашник Н.Н.