Дело №2а-3212/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 23 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Подберезко Е.А., при секретаре Паршине А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2016, 2017, 2018 году годах владела транспортным средством <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, а также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, обязана была уплачивать транспортный налог и страховые взносы.

Свою обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, а также за 2016 годы и страховых взносов за 2020 год ответчик исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 1 940 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 год не погашена, по страховым взносам за 2020 год на ОПС 21195,87 руб., на ОМС – 5504,07 руб., в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,68 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,03 руб., по транспортному налогу за 2018 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 26,21 руб., пеня на недоимки по транспортному налогу за 2016 года начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 197,35 руб., пени по страховым взносам за 2020 год на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126,12 руб., пени по ОМС за тот же период 32,75 руб..,

Направленные в адрес ответчика налоговые уведомления и требования оставлены тем без удовлетворения, судебный приказ о взыскании недоимки был отменен мировым судьей в связи с возражениям ответчика относительного его исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать с ответчика возникшую недоимку и начисленные пени, а также восстановить срок на обращение в суд, пропущенный по уважительной причине.

В судебное заседание стороны не явились, о его месте и времени извещены надлежащим образом, налоговый орган просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п.2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из материалов дела усматривается, что на имя Шитько (до заключения брака ФИО2) Н.С. с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты> 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 97 л.с., что подтверждено сведениями органов ГИБДД.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2017, 2018 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 1 940 рублей (2017- 97 л.с. х 10 руб. + 2018 – 97 л.с. х 10 руб.).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2017, 2018 год налоги подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику, исходя из фиксированного размера и количества месяцев осуществления деятельности, начислены страховые взносы на ОПС в сумме 21195,87 руб., на ОМС в сумме 5504,07 руб..

Срок уплаты страховых взносов за 2020 год для ответчика, прекратившего свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 970 руб.;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 970 руб.;

в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы ответчику направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 970 руб. и пени 14,68 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога и пени не превысила 3000 руб.);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 970 руб. и пени 14,05 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога и пени не превысила 3000 руб.);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате доначисленной пени по транспортному налогу за 2017, 2018 год (сумма взыскания не превысила 3000 руб.);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2020 год на ОПС 21195,87 руб., на ОМС 5504,08 и пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 126,12, на ОМС за 2020 год в сумме 32,75 руб. (сумма взыскания превысила 3000 руб.) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, после чего инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г.Новоалтайска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, а также задолженности по страховым взносам за 2020 год, пени.

Судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в банк, в котором открыт счет на имя ответчика, в рамках исполнения судебного приказа с ответчика взысканы денежные суммы ДД.ММ.ГГГГ-1,17 руб., 304,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 72,09 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 32,75, 127,21 руб. 4999,23 руб., 3317,79 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1807,60 руб., 3433,89 руб., всего взыскано 14096,11 руб., при этом поступившие суммы налоговый орган необоснованно зачел в погашение недоимок по страховым взносам за предыдущие налоговые периоды.

Суд полагает, что сумму, взысканную в рамках принудительного исполнения судебного приказа, следует зачесть в погашение суммы недоимки по страховым взносам за 2020 год (21195,87 руб. +5504,08 руб. – 14096,11 руб. = 12603,71 руб.).

Определением и.о. мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения, сроком для обращение в суд после отмены судебного приказа являлся ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимок, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ иск возвращен в связи с неподсудностью, после чего настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ с незначительным пропуском установленного законом срока.

В этой связи суд считает возможным восстановить налоговому органу срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Учитывая установленные при рассмотрении дела обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 1940 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС 12603,71 руб..

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С учетом того, что ответчик в установленные законом сроки не выполнила обязанность по уплате налогов и страховых взносов, суд полагает, что с нее следует взыскать пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127,71 руб. (14,68 руб. +113,03 руб.) пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40,26 (14,05 руб. +26,21 руб.), пени по страховым взносам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС 126,12 руб., на ОМС 32,75 руб..

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 197,35 руб. удовлетворению не подлежат, в связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания недоимки, на которую начислена сумма пени и утратой в настоящее время возможности ее взыскания (судом установлено, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а за принудительным взысканием недоимки после истечения срока исполнения требования налоговый орган не обращался).

Учитывая изложенное суд считает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 594,82 руб. (сумма взыскания 14870,68 руб. х 4%).

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 1 940 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,71 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40,26 руб., всего взыскать 2109 (две тысячи сто девять) руб. 97 коп..

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 12762,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126,12 руб.., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,75 руб., всего взыскать 12921 (двенадцать тысяч девятьсот двадцать один) руб. 58 коп..

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать ФИО1, проживающей по адресу <адрес> в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в сумме 594 (пятьсот девяносто четыре) руб. 82 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий Подберезко Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023 года