Дело № 2а-1488/2025
УИД 14RS0019-01-2025-001958-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нерюнгри 15 октября 2025 г.
Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Подголова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по Республике Саха (Якутия)) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В период с 25 июля 2017 года по 16 мая 2019 года административный ответчик имела статус индивидуального предпринимателя. По состоянию на 17 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 11 903 рубля 53 копейки. Указывает, что административный ответчик несвоевременно представила налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систему налогообложения за 2017 и 2018 годы. Решением № 150 и решением № 376 налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составила 1 000 рублей и 250 рублей, соответственно. За несвоевременное исполнение обязательств налогоплательщику начислена пеня в сумме 8 404 рубля 53 копейки. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 38 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа. 12 мая 2025 года судебным органом вынесено определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать в пользу УФНС с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по налогам и пени в общем размере 11 903 рубля 53 копейки, которая состоит из 1 140 рублей – по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 1 109 рублей – по налогу на имущество физических лиц за 2023 года, 1 000 рублей – по штрафу по решению № 150 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 августа 2019 года, 250 рублей – по штрафу по решению № 376 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 06 октября 2020 года, 8 404 рублей 53 копейки – по пени.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Определением Нерюнгринского городского суда Республики Саха (Якутия) от 15 октября 2025 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В п. 2 и п. 3 ст. 409 НК РФ указано, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 и п. 3 ст. 75 НК РФ).
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и из материалов настоящего административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>
По сведениям об имуществе налогоплательщика административному ответчику в соответствующий налоговый период принадлежало недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, с 03 августа 2017 года.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № 82459221 от 14 июля 2023 года и № 149758727 от 13 июля 2024 года с расчетом налога на имущество физических лиц о необходимости уплаты в установленный законом срок недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, с учетом положений ст. 69 и ст. 70 НК РФ, требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки по налогам, пени и штрафам административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 111513 об уплате недоимки по налогам в сумме 16 193 рубля 32 копейки, пни в сумме 5 557 рублей 73 копейки и штрафа в размере 1 250 рублей, со сроком уплаты недоимки по налогам и пени до 25 августа 2023 года.
Решением налогового органа № 2686 от 01 февраля 2024 года постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 111513 от 06 июля 2023 года в размере 19 224 рубля 18 копеек.
Вместе с тем, у остановленный законом срок обязательства по уплате налога на имущество, пени, начисленных за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налога, и штрафа, административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, 20 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 38 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО2 недоимки по налогам, пени и штрафу в размере 11 903 рубля 53 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) от 12 мая 2025 года судебный приказ № 2а-821/38-2025, вынесенный судебным органом 26 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Саха (Якутия) недоимки по налогам, пени и штрафу в сумме 11 903 рубля 53 копейки отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.
Из материалов дела следует, что согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24 июля 2025 года административный ответчик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 25 июля 2017 года. Индивидуальная деятельность административного ответчика прекращена в связи с принятием им соответствующего решения 16 мая 2019 года.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что после проведения камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ФИО1 решением № 150 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 августа 2019 года и решением № 376 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06 октября 2020 года административный ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредоставления налогового декларации за 2017 год и 2018 год, соответственно.
Размер штрафа за налоговое правонарушение составил 1 000 рублей и 250 рублей, соответственно.
Решение налогового органа № 150 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 августа 2019 года и решение № 376 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06 октября 2020 года налогоплательщиком обжалованы не было и вступили в законную силу.
Сведений об уплате штрафа и исполнении решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по его уплате, со стороны ответчика при рассмотрении настоящего административного дела также не представлено.
Так, судом в ходе рассмотрения дела установлено, и подтверждается представленным расчетом административного истца, что у административного ответчика имеется недоимка по уплате налога на имущество в сумме 2 249 рублей, по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 8 404 рублей 53 копейки, а также штрафа в сумме 1 250 рублей, а, следовательно, административный ответчик ФИО3, являясь налогоплательщиком в указанный налоговый период, обязана произвести уплату налогов в установленные законом сроки.
Доказательств оплаты указанной задолженности перед налоговым органом, в силу обязательности налогоплательщика по уплате налога на имущество, в том числе пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа, со стороны административного ответчика суду не представлено и материалы настоящего административного дела не содержат.
Расчет, представленный административным истцом, проверен судом и признается арифметического верным, какого-либо расчета, опровергающего доводы налогового органа, административным ответчиком суду не представлено.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения требования об уплате задолженности по налогам, пени и штрафам установлен налоговым органом до 25 августа 2023 года.
Судом при рассмотрении настоящего дела установлено и подтверждается представленными материалами, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 38 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с соответствующим заявлением 20 февраля 2025 года.
Кроме того, мировым судьей судебного участка № 38 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) был вынесен судебный приказ, который был отменен судебным постановлением, в связи с поступившими возражения ответчика, в рассматриваемой ситуации для разрешения вопроса о взыскании недоимки по налогам и пени в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи, правовое значение для исчисление срока обращения в суд с административным исковым заявление к административному ответчику в порядке ст. 32 КАС РФ имеет, в том числе, дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением административный истец УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратился в Нерюнгринский районный суд Республики Саха (Якутия) 15 августа 2025 года посредством направления административного искового заявления через государственную автоматизированную систему «Правосудие», о чем свидетельствует квитанция об отправке административного искового заявления, а, следовательно, срок для обращения в суд с настоящими требованиями, не пропущен.
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пеней, за несвоевременную уплату налогов, в установленный законом срок. Порядок и срок обращения в суд со стороны налогового органа соблюдены, требование об уплате образовавшейся задолженности по налогам было направлен в адрес налогоплательщика, получено административным ответчиком, а срок для обращения в суд с настоящими требованиями не пропущен.
Поскольку требование об уплате транспортного налога, пени и штрафа административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность начисления пени, исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в соответствующие периоды, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании недоимки по пени подлежат удовлетворению в указанной выше сумме.
Принимая во внимания обстоятельства дела, установленные в ходе его рассмотрения, суд приходит к выводу, что требования к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, а также начисленных пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Нерюнгринский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, что соответствует сумме удовлетворенных требований административного истца.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1<данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), ИНН <***>, налог на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 1 140 рублей, налог на имущество физических лиц за период 2023 года в размере 1 109 рублей, пени в размере 8 404 рублей 53 копейки, штраф в размере 1 250 рублей, а всего 11 903 рубля 53 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МР «Нерюнгринский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Е.В. Подголов