УИД 37RS0020-01-2025-001280-44

Дело № 2а-989/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Тейково

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Димитриенко Т.А.,

при секретаре Ломоносовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Ивановской области обратилось в Тейковский районный суд Ивановской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в свою пользу: земельный налог по коду ОКТМО № - за 2019 год в размере 289 рублей, за 2020 год в размере 289 рублей, за 2021 год в размере 289 рублей, за 2022 год в размере 289 рублей, за 2023 год в размере 179 рублей, земельный налог по коду ОКТМО № - за 2023 год в размере 2 рубля; транспортный налог - за 2019 год в размере 870 рублей, за 2020 год в размере 870 рублей, за 2021 год в размере 870 рублей, за 2022 год в размере 1007 рублей, за 2023 год в размере 1690 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 18200 рублей за 2023 год; штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 1137,50 рублей; штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 Ж РФ в размере 910 рублей; пени с совокупной задолженности по состоянию на 17 января 2025 года в размере 4097,15 рублей, в том числе пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2025 года в размере 3766,91 рублей (всего общую сумму в размере 30988,65 рублей); расходы по государственной пошлины отнести на административного ответчика.

Требования обоснованы тем, что на находящиеся в собственности ФИО1 объекты недвижимого имущества, а также транспортные средства начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых был указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период), а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере 870,0 руб. и земельный налог в размере 289,0 руб. за 2019 год.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере 870,0 руб. и земельный налог в размере 289,0 руб. за 2020 год.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере 870,0 руб. и земельный налог в размере 289,0 руб. за 2021 год.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1007,0 руб., земельный налог в размере 289,0 руб. за 2022 год.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1690,0 руб., земельный налог в размере 181,0 руб. за 2023 год.

Задолженность по транспортному налогу в размере 870,0 руб. и земельному налогу в размере 482,0 руб. за 2016 год взыскана службой судебных приставов по судебному приказу № 2а-789/2021 от 30.04.2021 г.

Кроме того, по данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 продала жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, которые находились в ее собственности менее пяти лет (с 21.03.2023 г. по 07.09.2023 г.). Цена, сделки по продаже недвижимого имущества, предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, составляет по жилому дому – 970 000,0 руб., по земельному участку 170 000,0 руб. По данному факту проведена камеральная налоговая проверка. В ходе проверки выявлены нарушения в виде занижения налоговой базы в сумме 140 000,00 руб. (970 000+170 000-1 000 000) руб.

В результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц установлена неуплата налога за 2023 г. в размере 18 200,00 руб. (140000 х 13%). Поскольку налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация, по форме 3-НДФЛ за налоговый период своевременно не была представлена, она была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1137,50 рублей. Также в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога. В данном случае штраф был исчислен в размере 910,00 рублей с учетом смягчающих обстоятельств.

Решение № 8156 от 06.11.2024 г., вынесенное по результатам камеральной проверки ФИО1 не обжаловалось.

В адрес ФИО1 направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пене за 2019 год в размере 1193,02 руб., срок уплаты по которому - до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пене за 2020 год в размере 1163,05 руб., срок уплаты по которому до ДД.ММ.ГГГГ

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

07.07.2023 года согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности № 203893 от на сумму 3969,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком уплачено не было, в связи с чем, 17.01.2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму задолженности в общем размере 30988,65 руб., в т.ч. налог - 24844,0 руб., пени - 4097,115 руб., штрафы - 2047,50 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Тейковского судебного района Ивановской области 13.02.2025 г. был вынесен судебный приказ №2а-319/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 30988,65 руб. Однако, определением об отмене судебного приказа от 20.03.2025 г. судебный приказ №2а-319/2025 отменен, что явилось основанием обращения с настоящим иском. До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, возражения административного ответчика относительно пропуска сроков взыскания сумм пени полагает необоснованными.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении исковые требования признала в полном объеме, указав, что последствия признания иска ей понятны, просила снизить сумму госпошлины, подлежащей взысканию в доход бюджета с учетом признания иска (л.д.89).

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Земельный налог является одним из видов местных налогов (статья 15 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно сведений, предоставленных РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тейковский» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежат транспортные средства: марки <данные изъяты>, гос.номер № (период владения с 03.04.2015 года по настоящее время), а также <данные изъяты>, гос.номер № (период владения с 27.10.2022 года по настоящее время) (л.д. 65).

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с 01.01.2016 года принадлежат/принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 606 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 78 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ);

- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 62-63).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, в целях уплаты транспортного и земельного налогов за 2019-2023 год налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-23), в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно представленным выпискам по лицевому счету по транспортному и земельному налогу административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов за 2019-2023 год в сроки, установленные налоговым законодательством.

Кроме того, судебным приказом № 2а-789/2021 от 30.04.2021 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 870,0 руб. и пени в сумме 176,35 рублей, а также земельный налог за 2016 год в сумме 482 рубля, пени в сумме 97,69 рублей. Указанный судебный приказ не отменялся.

Доказательств оплаты сумм указанных налогов в установленный срок ФИО1 суду не представлено, факт наличия задолженности в судебном заседании ею не отрицался.

Из содержания пунктов 1, 2 ст. 69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пене за 2019 год в размере 1193,02 руб., срок уплаты по которому - до ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пене за 2020 год в размере 1163,05 руб., срок уплаты по которому до 08.02.2022 г. (л.д. 12-15).

07.07.2023 года согласно статьям 69 и 70 НК РФ и с учетом изменений в налоговом законодательстве ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 203893 от на сумму 3969,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно).

Кроме того, как было указано выше в собственности ФИО1 в период с 21.03.2023 по 07.09.2023 года находились жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 НК РФ.

Как следует из содержания административного иска, указанные выше объекты недвижимого имущества были отчуждены ФИО1 на основании договора купли-продажи, при этом, стоимость жилого дома составила 970000,0 руб., стоимость земельного участка - 170000,0 руб.

Указанные обстоятельства административным ответчиком в ходе судебного заседания не оспаривались.

С учетом даты заключения договора купли-продажи срок предоставления налоговой декларации за 2023 год был установлен не позднее 02.05.2024 года. Однако, в указанный срок налоговая декларация ФИО1 представлена не была, сумма НДФЛ, исчисленная исходя из суммы дохода, с учетом налогового вычета, предусмотренного подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, уплачена в доход бюджета не была.

По данному факту налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной инспекцией камеральной проверки в виду реализации ФИО1 объекта недвижимости, находившегося в собственности менее установленного срока и полученного при реализации дохода, УФНС по Ивановской области принято решение № 8156 от 06.11.2024, которым ФИО1 доначислен НДФЛ за 2023 г. в виду реализации в указанный налоговый период объектов недвижимости, находящихся в собственности менее установленного срока, по цене сделки 970000+170000 руб., с учетом примененных имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, и ставки 13%, - в размере 18200 руб., также налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового нарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ (непредоставление декларации) с назначением штрафа в размере 1137,50 руб., и предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (неуплата налога) с назначением штрафа в размере 910 руб. (л.д. 35-38).

Указанное решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловалось.

Представленные в ходе рассмотрения дела документы свидетельствуют о том, что налоговая декларация была ею подана 18.07.2025 года (л.д. 71), то есть с нарушением срока подачи, в связи с чем, основания для отмены штрафов на совершение налогового правонарушения отсутствуют.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Поскольку налогоплательщик уплату задолженности по выставленному требованию 07.07.2023 N 203893 в установленный срок не произвел, кроме того, на ее ЕНС отражены доначисленные по Решению № 8156 от 06.11.2024 суммы, 06.02.2025 года УФНС по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 30988,65 рублей (л.д. 27-29).

13.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 Тейковского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ №2а-319/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 30988,65 руб. Однако, определением об отмене судебного приказа от 20.03.2025 г. судебный приказ №2а-319/2025 отменен по заявлению должника (л.д. 30).

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Расчет суммы пеней, представленный налоговым органом, проверен и признан обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Сроки обращения за взысканием недоимки, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и 286 КАС Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Из материалов дела видно, что от административного ответчика в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ поступило в суд заявление о признании в полном объеме исковых требований УФНС по Ивановской области.

При таких обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, признание ответчиком иска не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц, ввиду чего подлежит принятию судом.

Таким образом, требования УФНС по Ивановской области являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Таким образом, поскольку ФИО1 до вынесения решения суда представила письменное заявление о признании заявленных исковых требований в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г.о. Тейково в сумме 1200 рублей (4000 х 30%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области

- земельный налог по коду ОКТМО № за 2019 год в размере 289 рублей, за 2020 год в размере 289 рублей, за 2021 год в размере 289 рублей, за 2022 год в размере 289 рублей, за 2023 год в размере 179 рублей,

- земельный налог по коду ОКТМО № за 2023 год в размере 2 рубля;

- транспортный налог за 2019 год в размере 870 рублей, за 2020 год в размере 870 рублей, за 2021 год в размере 870 рублей, за 2022 год в размере 1007 рублей, за 2023 год в размере 1690 рублей;

- налог на доходы физических лиц в размере 18200 рублей за 2023 год;

- штраф за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 1137,50 рублей;

- штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 910 рублей;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 17 января 2025 года в размере 4097,15 рублей, в том числе пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2025 года в размере 3766,91 рублей,

а всего взыскать 30988 (тридцать тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета г.о. Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 1200 (одна тысяча двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Димитриенко Т.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 сентября 2025 года.