Решение по делу № 2А-7010/2023 от 28.11.2023

72RS0013-01-2023-006449-06

Дело № 2а-7010/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 28 ноября 2023 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИНФС России №14 по Тюменской области к Тюленеву Сирину Нафисовичу о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИНФС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Мотивируя требования тем, что с 19 мая 2010 года по 10 февраля 2016 года ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. На основании представленных деклараций по УСН ФИО1 исчислен налог по УСН за 2 кв.2015 г., 3 кв.2015 г., 2015 г. За 2 кв.2015 года налогоплательщику был исчислен ЕНВД. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 в полном размере уплачены не были, в связи с чем были начислены пени. Выявив задолженность налогоплательщику направлены требования. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Центрального судебного района г. Тюмени от 09 декабря 2019 года, отменен 22 февраля 2023 года в связи с возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 11 329,53 руб.

Определением суда от 04 октября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 19 мая 2010 года по 10 февраля 2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения налогоплательщиком выбраны доходы.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, установленным НК ФР согласно пп.2 п.2 ст.18 НК РФ.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения предоставляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики применяющие УСН исчисляющие УСН исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Согласно ст.346.19 НК РФ отмеченными периодами признаются – I квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года.

ЕНВД является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ. Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 исчислен к оплате налог по УСН за 2 кв. 2015 года в размере 30 112,00 руб. по сроку уплаты 27 июля 2015 года (задолженность по налогу погашена в полном объеме). За 3 кв. 2015 года исчислен налог по УСН в размере 25 044,00 руб. по сроку уплаты 06 октября 2015 года. За взысканием задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2-10498/2016/5м от 17 октября 2016 года (задолженность погашена частично). За 2015 год ФИО1 исчислен налог по УСН в размере 74 699,00 руб., по сроку уплаты 04 мая 2016 года. За взысканием задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Центрального района г.Тюмени. Мировым судьей вынесен судебный приказ№2-14669/2018/3м от 08 октября 2018 года (задолженность не погашена). За 2 кв. 2015 года налогоплательщику исчислен ЕНВД в размере 6 068,00 руб., по сроку уплаты до 04 мая 2016 года (задолженность 02 ноября 2015 года погашена полностью).

В связи с тем, что должником в установленные законодательством сроки обязательные платежи в полном объеме не уплачены, ФИО1 начислены пени по УСН за 2015 год за период с 21 мая 2018 года по 30 сентября 2018 года в размере 2 641,03 руб., а так же по ЕНВД за период с 28.10.2015 по 01.11.2015 в размере 8,34 руб. Задолженность по пени по ЕНВД погашена в сумме 3,34 руб.

По результатам проведения камеральной проверки, в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1248 от 31 марта 2016 года, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен штраф по ЕНВД за 2015 год в размере 1 213,60 руб. Так же на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12189 от 18 октября 2018 года, налогоплательщику исчислен штраф по УСН за 2015 год в размере 7 469,90 руб.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены: - требование №15642 по состоянию на 01 октября 2018 года со сроком исполнения до 19 октября 2018 года, - требование №23684 по состоянию на 11 декабря 2018 года со сроком исполнения до 29 декабря 2018 года; - требование №2226 по состоянию на 02 июня 2016 года со сроком исполнения до 23 июня 2016 года (л.д. 9, 12-13, 17). Доказательств направления требований инспекцией, и получения требований ФИО1, административным истцам не представлено.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции от 23 декабря 2020 года).

Мировым судьей судебного участка №3 Центрального судебного района г.Тюмени 09 декабря 2019 года вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 22 февраля 2023 года (л.д. 33).

Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 08 сентября 2023 года, то есть с нарушением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Требование об уплате налога согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что требования: - №15642 по состоянию на 01 октября 2018 года со сроком исполнения до 19 октября 2018 года, - №23684 по состоянию на 11 декабря 2018 года со сроком исполнения до 29 декабря 2018 года; - №2226 по состоянию на 02 июня 2016 года со сроком исполнения до 23 июня 2016 года, направлены ФИО1, при этом доказательств направления указанных требований по почте заказным письмом или посредством личного кабинета налогоплательщика в материалы дела налоговым органом не представлено.

Поскольку доказательств направления налоговых требований об уплате штрафа по ЕНВД, штрафа по УСН, пени, предусмотренных налоговым кодексом способами не представлено, у суда отсутствуют основания полагать, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате: штрафа по ЕНВД за 2015 год в размере 1 213,60 руб., штрафа по УСН за 2015 год в размере 7 469,90 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2015 год за период с 21.05.2018 по 30.09.2018 в размере 2 641,03 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год за период с 28.10.2015 по 01.11.2015 в размере 5,00 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций пропущен административным истцом, ходатайств о восстановлении срока не заявлено, принимая во внимание несоблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Тюленеву Сирину Нафисовичу о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г. Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Соколова