Дело № 2-5177/2022
УИД 75RS0001-02-2022-007157-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 октября 2022 года г. Чита
Центральный районный суд г.Читы
в составе председательствующего судьи Копеистовой О.Н.,
при секретаре Верхушиной О.В.,
с участием представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности,
представителя ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю о признании права собственности на денежные средства в счет имущественного налогового вычета в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ :
Истец обратился с вышеназванным иском, просит включить в наследственную массу наследодателя - ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес> в размере 32 000,00 рублей и не полученной в связи со смертью; признать за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 32 000,00 рублей; обязать ответчика выплатить ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес> в размере 32 000,00 рублей и не полученного в связи со смертью.
В судебное заседание истец не явился, уведомлен надлежащим образом.
Представитель истца иск поддержал в полном объеме.
Представитель ответчика иск не признал, считает, что оснований для его удовлетворения не имеется.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
ДД.ММ.ГГГГ умерла супруга истца ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ рождения, о чем Отделом ЗАГС Центральною района г. Читы Департамента ЗАГС Забайкальского края выдано свидетельство серии ГСП № 875320 от 26.03.2019 г. (актовая запись о смерти №). После смерти супруги остались наследники первой очереди: ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения (супруг); ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ рождения (сын); ФИО6. ДД.ММ.ГГГГ рождения (сын). В установленный законом 6-месячный срок истец обратиться к нотариусу с заявлением об открытии наследственного дела.
В наследственную массу согласно свидетельству о праве на наследство вошло недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: Россия. <адрес>
В отношении данной квартиры в связи с ее покупкой ФИО4 оформила права на получение налогового имущественного вычета в Межрайонной ИФНС России 2 по г. Чите.
С необходимым пакетом документов при жизни супруга истца обратилась в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, однако получить его не смогла, так как ДД.ММ.ГГГГ умерла.
Истец является наследником, принявшим наследство после смерти супруги - ФИО4, считает, что денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и он имеет право на получение этой суммы как наследник.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.
В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Исходя из системною толкования положений ст. 210-220 Налогового кодекса РФ. право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права па получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.
В силу ст. 129, 218. 1112 Гражданского кодекса РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день 9 ткрытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
Исходя из приведенных выше норм законодательства, истец считает, что в состав наследства входил имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Согласно ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В силу ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается.
Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом).
Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).
Налоговые льготы делятся на две группы: те. которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.
Настоящий имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).
Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128, 1(29 Гражданского кодекса РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.
С учетом изложенного истец, как наследник, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм вычета, полагающихся к выплате умершему, но не полученных им при жизни.
Кроме того, передача к наследнику права на получение неиспользованной части имущественного налогового вычета, заявленного при жизни наследодателя, предусмотрена только в том случае, если наследник и наследодатель являются супругами.
Нажитое во время брака имущество является их совместной собственностью.
Общим имуществом являются приобретенные за счёт общих доходов супругов любое другое нажитое совместно в период брака имущество - независимо oт того. на имя кого из супругов оно приобреталось.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198т ГПК РФ. суд
РЕШИЛ :
Исковые требования удовлетворить.
Включить в наследственную массу наследодателя - ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес>, <адрес> в размере 32 000,00 рублей и не полученной в связи со смертью.
Признать за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 32 000,00 рублей.
Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (УФНС России по Забайкальскому краю) выплатить ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 32 000,00 рублей и не полученного в связи со смертью.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение принято 14 октября 2022 года
Судья О.Н.Копеистова
I