Решение по делу № 2А-30/2025 от 03.02.2025 - о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам.

УИД74RS0040-01-2024-000775-43

Дело №2а-30/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года с. Уйское Челябинской области

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С.Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании задолженности по пени налогам и страховым взносам, исчисленных за период 2017-2022 годы и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 746,07 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения: транспортных средств и недвижимого имущества(земельного участка, квартиры), указанных в иске. ФИО2 был исчислен транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подробный расчет которых указан в налоговых уведомлениях, направленных ответчику. Ответчику также в соответствии со ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ исчислен налог на профессиональный доход, уплата которого осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту ведения налогоплательщиком деятельности. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу на профессиональный доход погашена в полном объеме. Кроме того, ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, если доход не превышает 300 000 рублей-23 400 рублей, если свыше, в размере 187 200 рублей; за 2018 год, если доход не превышает 300 000 рублей-26545,00 рублей, если свыше-212360 рублей: за 2019 год, если доход не превышает 300 000 рублей29354,00 рублей, если свыше -234832,00 рублей; за 2020 год, если доход не превышает 300 000 рублей-32448,00 рублей, если свыше-259584,00 рублей; за 2021 год, если доход не превышает 300 000 рублей-32448,00 рублей, если свыше-259584,00 рублей; за 2022 год, если доход не превышает 300 000 рублей-34445,00 рублей, если свыше-275 560,00 рублей, за 2023 год, если доход не превышает 300 000 рублей фиксированный размер по ОПС и ОМС-45842,00 рублей, если свыше 257061,00 рублей; за 2024 год, если доход не превышает 300 000 рублей фиксированный размер по ОПС и ОМС-49500 рублей, если свыше 277 571,00 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2017-4590,00 рублей; за 2018 год-5840,00 рублей; за 2019 год-6884,00 рублей; за 2020 год-8426,00 рублей; за 2021 год-8426,00 рублей, за 2022 год 8766,00 рублей, которые уплачиваются за расчетный период в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Также ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход на основании ст.346.28 НК РФ. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, ответчиком добровольно в бюджет не были внесены. В силу положений пунктов 1,2 и 3 ст.75 НК РФ в отношении ответчика начислены пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-566,20 рублей; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-10944,40 рублей; по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-3,69 рублей; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1,56 рублей; по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-3167,22 рублей; по налогу на профессиональный доход по начислениям за июль, октябрь 2022 года(дата записи начислений-ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-609,36 рублей; по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1114,86 рублей; по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-6674,18 рублей. Общая сумма неуплаченных пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 23081,47 рублей. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 29896,29 рублей. На дату предъявления иска общая задолженность по пени, с учетом частичного погашения пени в размере 32944,25 рублей, а также частичного погашения пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 2287,44 рублей, составляет 17 746,07 рублей(23081,47+29896,29-27164,24-5780,01-2287,44). В адрес ответчика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 211 696,78 рублей. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № и также подлежат уплате на его основе. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объеме. Дальнейшая процедура взыскания задолженности с физического лица с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормами ст.ст.46 и 48 НК РФ. В связи с неисполнением требования Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ Просили удовлетворить требования в полном объеме(л.д.6-9,105).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя(л.д.9,105, 120).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявил, возражений относительно заявленных требований, иного контррасчета задолженности по пени не представил(л.д.80).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В соответствии с ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 Закона Челябинской области от 28.10.2015 года №241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Челябинской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Совета депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №(1), от ДД.ММ.ГГГГ №(1)(в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В п.2 ст.387 НК РФ указано, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ №(2).

Согласно ст.397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Отчетными периодами согласно п.2 ст.423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.430 НК РФ определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с ч.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговом органе.

Федеральным законом от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентированы порядок и условия применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно п.1 ст.4 которого налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Объектом налогообложения в рамках специального налогового режима признаются доходы от реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав) физических лиц; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ст.346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал(ст.346.30 НК РФ)

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.346.42 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Взыскание производится на основании налоговой декларации по ЕНВД или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении(об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период 2017-2022 годы являлся собственником транспортных средств: автомобиля легкового марки ВОЛЬВО VNL, идентификационный номер (VIN)№,ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового марки Шевроле Нива, идентификационный номер (VIN)Х№, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями ОГИБДД ОМВД России по Уйскому району(л.д.67,68).

Ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 38 863,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 38863,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 38661,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 38250,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 38250,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 год в размере 38250,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговыми уведомлениями(л.д.23-27,28-29,30-31).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ответчику начислены пени по транспортному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 944,40 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.36-37).

Также установлено, что ответчик в период 2017-2019 годы являлся собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м. и земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенных по адресу: <адрес>.

Ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017,2018 и 2019 годы, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.23,25,26), которые не были своевременно уплачены.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год ответчику в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени: по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,69 рублей; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,56 рублей, что подтверждается расчетом задолженности по пени(л.д.39,41).

ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ года(л.д. 23,25,26,27,28-29,30-31).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП(л.д.34-35).

Ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400,00 рублей со сроком уплаты -ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год-26545,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 19253,70 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 5840,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2019 год в сумме 4515,31 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.22).

В связи с неуплатой своевременно страховых вносов ответчику начислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование: с 10.01.2019г по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6674,18 руб.(на задолженность 2018,2019 года);

- на обязательное медицинское страхование: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1114,86 рублей( на задолженность 2017,2018,2019 года), что подтверждается расчетом(л.д.45-46,47-48), который проверен судом и признан выполненным верно.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за 2021,2022 годы(л.д.11-18) ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 167,22 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 609,36 рублей(л.д.42-43,44).

Расчеты по пени, представленные административным истцом, судом проверены и являются правильными(л.д.36-37,38,39,41,42-43,44,45-46,47-48,49-50).

Как следует из административного иска МИФНС России № 32 по Челябинской области, задолженность ответчика по пени по налогам и страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 23 081 рублей 47 копеек, которые начислены на недоимку по единому налогу на вмененный доход(ЕНВД), транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и страховые взносы ОПС, ОМС за период 2018-2022 годы, что подтверждается расчетами(л.д.36-39,41-43,45-48).

В рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета(ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа(ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа(ЕНП).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 152065,84 рублей, в том числе пени в размере 22 472,11 рублей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа(ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете(ЕНС) налогоплательщика, в том числе, на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения-со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете(ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени в размере 29 896,29рублей, что подтверждается расчетом(л.д.49-50).

Состояние общего отрицательного сальдо ЕНС ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 92873,09 рублей, в том числе пени 47 197,75 рублей.

Общая задолженность по пени на момент подачи иска в суд, с учетом частичного погашения как указал истец на основании ранее принятых мер составляет 17 746,07 рублей(23 081,47 +29896,29- 27 164,24 - 5780,01 - 2287,44).

Размер задолженности по пени ответчиком не оспорен, другого контррасчета не представлено.

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует изст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

ФИО2 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 38 250,00 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 90 721,41 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44 868,08 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 14 941,40 рублей и пени в размере 22 915,89 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.19), которое было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ(л.д.20).

Поскольку данное требование не было исполнено в полном объеме, истец обратился в суд для принудительного взыскания.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, стразовых взносов, пеней и штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей(п.2 ст.48 Кодекса в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), действующей до 23.12.2020 года), а в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 года, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно п.1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 пункта 3 той же статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Первоначально истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Уйского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за период с 2022 по 2024 годы в размере 65708,85 рублей(л.д.70-71).

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени за период с 2022 по 2024 год в размере 65708,85 рублей(л.д.72).

29 июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д.73-74).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 12.12.2024года(л.д.58), то есть в установленный абз.2 п.4 ст.48 НК РФ срок после отмены судебного приказа(29 июня 2024 года +6 месяцев).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000,00 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>(паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени по налогам, страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 746 рублей 07 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд.

Председательствующий : Л.С.Неежлева

Окончательное решение изготовлено 04 февраля 2025 года