Дело № 2а-30/2025 (УИД 87RS0004-01-2025-000011-54) КОПИЯ
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 февраля 2025 года город Билибино
Билибинский районный суд Чукотского автономного округа в составе
председательствующего судьи Осипова С.Ф.,
при секретаре судебного заседания Герловой Т.Ю.,
с участием представителя административного истца ФИО3 (путем использования систем видеоконференц-связи),
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам за 2022 год и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Чукотскому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЧАО) обратилось в Билибинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам за 2022 год и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов (административный иск был сдан в организацию почтовой связи 13.11.2024 (л.д.43)).
В обоснование требований указано, что ответчик состоит на учете в УФНС России по ЧАО <данные изъяты> в спорный период являлась собственником транспортного средства до ДД.ММ.ГГГГ, собственником земельного участка. В соответствии с нормами налогового законодательства совокупная обязанность по налоговым платежам формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. По состоянию на 10.01.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13900,07 руб., из них по земельному налогу за 2022 год – 1970 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 10920 руб., пени за несвоевременную уплату обязательных платежей – 1010,07 руб. Ранее 09.07.2023 налогоплательщику было направлено требование №8371 о наличии задолженности и обязанности ее уплаты в размере 22939,58 руб., из них по обязательным налоговым платежам - 19022,04 руб., пени - 3917,54 руб. 28.08.2023 административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате до 01.12.2023 обязательных налоговых платежей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, по состоянию на 05.11.2024 составляло 42989,05 руб.
22.03.2024 мировым судьей судебного участка Билибинского района вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по состоянию на 10.01.2024, который отменен определением мирового судьи от 27.05.2024.
На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 13900,07 руб., из которых: земельный налог за 2022 год в размере 1970 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 10920 руб., и пени в размере 1010,07 руб.
26.02.2025 административный истец уточнил требования и просил взыскать только пени в размере 1010,07 руб. вследствие удовлетворения административным ответчикам в период с 05.11.2024 по 11.11.2024 заявленных требований в части обязательных платежей ещё до предъявления административного иска в суд (л.д.79-80).
В тоже время административный истец до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу, не отказывался в надлежащей процессуальной форме в соответствии с ч.2 ст.46, ст.157 КАС РФ, от административного иска в части взыскания заявленных обязательных платежей, соответствующее заявление, изложенное в письменной форме, суду не представил. Поэтому разрешению по существу судом подлежат все первоначально заваленные требования.
Представитель административного истца УФНС России по ЧАО ФИО3 участвовала в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, поддержала требования по изложенным в иске и в заявлении об его уточнении основаниям.
Административный ответчик ФИО1 о дате, месте и времени проведения судебного разбирательства извещена надлежащим образом 16.01.2025 по телефону, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляла, доказательств неявки в судебное заседание по уважительной причине не представила. На предложение работника суда сообщить свой адрес фактического нахождения и электронный адрес для направления документов, ответила категорическим отказом, сообщила, что не будет получать документы суда. Судебная корреспонденция с извещением, направленные по адресу регистрации ответчика по месту жительства, вернулась неврученной в связи с истечением срока хранения (л.д. 12, 52, 53, 54, 67, 74-78).
В силу закона присутствие административного ответчика в судебном заседании не является обязательным и не признано судом обязательным. При таких обстоятельствах, руководствуясь ст.ст. 10, 20, 165.1 ГК РФ, разъяснениями в п.63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело судом рассмотрено в отсутствие административного ответчика
Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ст.390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).
В силу п.2 ст.396 НК РФ земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками – физическими лицами исчисляется налоговыми органами самостоятельно.
В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, земельный налог за 2022 год подлежал уплате не позднее 1 декабря 2023 года.
Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности обладает земельным участком по адресу: <адрес>. (л.д. 12).
На основании представленных сведений и кадастровой стоимости земельного участка налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога, подлежащего уплате по указанному земельному участку за 2022 год в размере 1970 руб. Расчет судом проверен и суд находит его верным, не противоречащими закону и произведенным в полном соответствии с налоговым законодательством.
Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
Положения ст.357 НК РФ связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.
В п.1 ст.358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании представленных регистрирующими органами сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Судом установлено, что на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – <данные изъяты> дата регистрации права собственности – 22.03.2019, дата утраты права собственности – 17.05.2024 (л.д.12).
На основании представленных сведений налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога, подлежащего уплате по указанному транспортному средству за 2022 год в размере 10920 руб. Расчет судом проверен и суд находит его верным, не противоречащими закону и произведенным в полном соответствии с налоговым законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, транспортный налог за 2022 год подлежал уплате не позднее 01.12.2023.
Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ в редакции, действовавшей на период образования задолженности, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом в спорный период в адрес ФИО1 направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика:
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до 01.12.2023 обязательных налоговых платежей на общую сумму 12890 руб., из которых исчислено за транспортный налог 10920 руб., за земельный налог в размере 1970 руб. (л.д.14, 15).
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в ст.11.2 НК РФ, согласно п.2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п.2 ст.11.2 НК РФ).
Факт открытия и использования административным ответчиком личного кабинета налогоплательщика подтвержден материалами дела и в ходе рассмотрения дела не оспаривался.
Кроме того, как установлено в судебном заседании, налоговое уведомление, направленное в адрес административного ответчика адресатом получено 11.09.2023.
В силу абз. 2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа от 22.03.2024 вынесено мировым судьей судебного участка Билибинского района Чукотского АО 27.05.2024 (л.д. 21, 22). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 13.11.2024, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока (л.д.43).
С учетом исследованных в судебном заседании доказательств, административным истцом соблюдены процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность по налогам, срок предъявления требований об уплате налогов, установленный ч.1 ст.70 НК РФ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени.
Обязательство по уплате транспортного и земельного налога за 2022 г. было исполнено административным ответчиком в ноябре 2024 года до подачи иска в суд. Ответчиком произведена уплата в качестве Единого налогового платежа на общую сумму 36558,36 руб., из них 05.11.2024 в размере 23679,89 руб., 07.11.2024 в размере 4657,85 руб., 11.11.2024 в размере 4651, 33 руб., 14.11.2024 в размере 3569,29 руб. Указанные суммы зачтены, в том числе в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 10920 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1970 руб., сумма в размере 23668,36 рублей зачтена в счет иной задолженности на отрицательное сальдо ЕНС (л.д.79-80, 87, 88-89).
Поэтому заявленные требования о взыскании транспортного и земельного налога за 2022 г. не подлежат удовлетворению судом.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом правомерно произведено начисление пени согласно ст. 75 НК РФ за период с 24.10.2023 по 09.01.2024 с учетом начального отрицательного сальдо единого налогового счета и взысканного предыдущим решением Билибинского районного суда от 31.07.2024 обязательных платежей и санкций (л.д.18, 97-100). Расчет пени судом проверен, суд находит его верным. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в размере 1010,71 руб.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС и разъяснений, содержащихся в п.20, п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1"О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы (которые состоят и из государственной пошлины) распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Следовательно, в отношении распределения государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, также подлежат применению положения процессуального законодательства о пропорциональном их возмещении (распределении).
Судом удовлетворено одно требование имущественного характера в размере 1010,07 руб. С учетом разъяснений, содержащихся в п.20, п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 и в письме Минфина России от 29.06.2015 №03-05-06-03/37403 (об округлении суммы госпошлины), с административного ответчика, в силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (редакции на день обращения в суд), подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 291 руб. (4000 ? 1010,07 / 13900,07).
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Удовлетворить частично административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам за 2022 год и санкций
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Чукотскому автономному округу (ИНН <***> ОГРН <***>) пени за период с 24.10.2023 по 09.01.2024 в размере 1010 (одной тысячи десяти) рублей 07 копеек за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Билибинский муниципальный район государственную пошлину в размере 291 рубля.
Решение может быть обжаловано в суд Чукотского автономного округа путем подачи апелляционной жалобы в Билибинский районный суд в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.Ф. Осипов
Мотивированное решение суда составлено 12.03.2025.
КОПИЯ ВЕРНА
Подлинный документ подшит в деле № 2а-30/2025, находящемся в производстве
Билибинского районного суда Чукотского автономного округа
Судья С.Ф. Осипов