РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 сентября 2025 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уточнения требований, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 4 855 руб. 62 коп., в том числе: пени в размере 403 руб. 75 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 80 750 руб.; пени в размере 11 руб. 41 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 282 руб.; пени в размере 1 руб. 34 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 267 руб.; пени в размере 4 439 руб. 12 коп., начисленные за период с 09.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 80 750 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2021, 2022 годы, земельного налога и налога на имущество за 2022 год, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Заинтересованные лица о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечили.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что в 2021, 2022 годах в собственности ФИО1 имелись транспортные средства, объекты недвижимости и земельный участок, в связи с чем, он являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Материалами дела подтверждается направление налоговым органом в адрес административного ответчика налогового уведомления № 66167962 от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 80 750 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2 282 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 267 руб.
Также, в материалах дела имеется требование № 953, сформированное на имя ФИО1 по состоянию на 16.05.2023, об уплате задолженности составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 326 308 руб. 12 коп., в том числе: транспортный налог в размере 206 952 руб. 44 коп., налог на имущество в размере 5 674 руб. 98 коп., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 7 555 руб. 36 коп., а также пени в сумме 106 125 руб. 34 коп. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023. Данное требование направлялось в личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.05.2023.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 267 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 2 282 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 80 750 руб. и пени в сумме 4 855 руб. 62 коп., начисленной за период с 02.12.2023 по 10.12.2023, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по оплате обязательных платежей.
По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 12, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, 22.04.2024 вынесен судебный приказ № 2А-209-2109/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 29.08.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 17.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
В настоящем административном иске налоговым органом заявлена ко взысканию непогашенная административным ответчиком задолженность по пени, взысканная по отмененному судебному приказу № 2А-209-2109/2024.
С учетом установленных по делу обстоятельств взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в приказном порядке, в отсутствии доказательств своевременной уплаты административным ответчиком налогов за 2022 год, действия налогового органа по начислению пени на указанные недоимки за 2022 год, являются правомерными. Вместе с тем, начисление налоговым органом пени на указанную недоимку за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 является необоснованным, ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за указанный период. На основании судебного приказа № 2А-209-2109/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 02.12.2023 по 10.12.2023. В связи с установленным, заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимки за 2022 год, подлежат удовлетворению частично – за период с 02.12.2023 по 10.12.2023.
Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 4 439 руб. 12 коп., начисленные за период с 09.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 80 750 руб., подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, Нижневартовским городским судом 27.08.2024 рассмотрено административное дело № 2а-3337/2024 в ходе которого установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2021 год в полном объеме (недоимка 80 750 руб.), в связи с чем, на основании решения суда, вступившего в законную силу 26.11.2024, в доход соответствующего бюджета с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам, в том числе и транспортный налог за 2021 год в размере 1 383 руб. 35 коп., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.
С учетом вышеуказанных норм права и установленных фактов о наличии вступившего в законную силу решения суда о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, в отсутствие предоставленных доказательств погашения административным ответчиком взысканных сумм, действия налогового органа о начислении пени на указанную недоимку являются правомерными. Вместе с тем, начисление налоговым органом пени на указанную недоимку за период с 09.08.2023 по 11.12.2023 является необоснованным, ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за указанный период. На основании судебного приказа № 2А-209-2109/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 02.12.2023 по 10.12.2023. В связи с установленным, заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, подлежат удовлетворению частично – за период с 02.12.2023 по 10.12.2023. Согласно произведенному судом перерасчету, размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год составит 363 руб. 38 коп.
На основании вышеизложенного, учитывая установленные судом фактические обстоятельства дела, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № в доход соответствующего бюджета:
- пени в размере 363 рублей 38 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 80 750 рублей;
- пени в размере 10 рублей 27 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 282 рублей;
- пени в размере 1 рубль 20 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 267 рублей;
- пени в размере 363 рублей 38 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 80 750 рублей,
всего взыскать на общую сумму 738 рублей 23 копейки.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 25 сентября 2025 года.
Судья подпись М.С. Атяшев