РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
УИД 43RS0001-01-2025-006518-28
№ 2а-4640/2025
23 октября 2025 года г. Киров
Ленинский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Глушкова А.С.,
при секретаре Александрове Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, Управление) обратилось в суд с указанным иском. В обоснование требований указало, что ФИО1 (далее – административный ответчик) является собственником объектов налогообложения и обязан уплачивать законно установленные налоги, а также в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – страховые взносы. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с указанием подлежащей уплате суммы налогов, однако в установленные сроки налоги и страховые взносы уплачены не были, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени. В адрес должника направлено соответствующее требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 недоимки налогам и страховым взносам, а также пени в общем размере 53 553,09 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 40 995 руб., земельный налог за 2023 год в размере 84 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2 195 руб., а также пени в размере 10 279 руб.
Представитель Управления ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, пояснений не представил.
При указанных обстоятельствах, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263), в связи с чем произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее – ЕНС).
Из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что ЕНС признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона № 263 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
Соответственно, начиная с 01.01.2023, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Положениями статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела, в период в период с 10.03.2022 по 12.12.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом административному ответчику были исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год в общей сумме 26 111,53 руб. сроком уплаты не позднее 27.12.2022. Взносы уплачены 12.11.2024, т.е. с нарушением установленного срока.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе квартиры.
В силу пунктов 1 и 3 статьи 363, пунктов 1 и 4 статьи 397, пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела видно, что за административным ответчиком с 03.05.2011 зарегистрирован автомобиль MAN TG-460A-XXL, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, с 24.12.2013 – автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT 2.5, государственный регистрационный знак {Номер изъят}
С 01.01.1999 административный ответчик является собственником земельного участка, находящегося по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, а в период с 16.04.2014 по 09.01.2023 являлся также собственником земельного участка, находящегося по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}.
Также административный ответчик с 18.04.2007 является собственником квартиры по адресу: {Адрес изъят}; с 19.08.2013 – собственником гаражного бокса {Номер изъят}, расположенного на территории гаражного кооператива {Адрес изъят}; а в период с 19.08.2013 по 13.02.2023 являлся собственником квартиры по адресу: {Адрес изъят}; в период с 14.02.2023 по 22.01.2024 – собственником квартиры по адресу: {Адрес изъят}; в период с 01.12.2022 по 09.01.2023 – собственником дома по адресу: {Адрес изъят}.
Налоговым органом административному ответчику за 2022 год были начислены: транспортный налог в размере 40 995 руб., земельный налог в размере 290 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 3 928 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Обязательства по уплате налогов исполнены налогоплательщиком частично 12.11.2024, т.е. с нарушением установленного срока.
Остаток задолженности по транспортному налогу в размере 8 140,31 руб. и по налогу на имущество в размере 148,60 руб. взыскан решением Ленинского районного суда г. Кирова от 16.08.2025 (дело № 2а-3584/2025).
В адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 140504134 о необходимости уплаты транспортного (в размере 40 995 руб.) и земельного налогов (в размере 84 руб.), а также налога на имущество (в размере 2 195 руб.) за 2023 год сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.
Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов административному ответчику была начислена пеня в размере 10 271,10 руб. за период с 10.02.2024 по 27.01.2025.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 166893, неисполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа в суд.
13.02.2025 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 53 553,09 руб.
Определением мирового судьи от 14.08.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Данное обстоятельство явилось основанием для обращения Управления с административным иском.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск подан 01.10.2025, т.е. в установленный законом срок.
До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Доводы административного ответчика, содержащиеся в поданных им возражениях относительно вынесенного судебного приказа, в которых ФИО1 указал, что задолженности по налогам он не имеет, оплату производит по всем налоговым уведомлениям в полном объеме, подлежат отклонению. Из представленных документов следует, что произведенные им оплаты по налоговым уведомлениям поступали на его ЕНС и распределялись налоговым органом на ранее образовавшиеся недоимки по хронологии их возникновения в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 45 НК РФ.
При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ госпошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Киров».
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (ИНН {Номер изъят}), зарегистрированного по адресу: {Адрес изъят}, за счет его имущества в доход государства недоимки по налогам, а также пени в размере 53 553,09 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 40 995 руб.,
- земельный налог за 2023 год в размере 84 руб.,
- налог на имущество за 2023 год в размере 2 195 руб.,
- пени за период с 10.02.2024 по 27.01.2025 в размере 10 279,09 руб.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия.
Судья А.С. Глушков