Дело № 2а-784/2025

67RS0008-01-2025-001507-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Ярцево

Ярцевский городской суд Смоленской области:

в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Слесаревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований, налоговый орган указал о том, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика, имеет в собственности объекты движимого и недвижимого имущества, в связи с чем ему начисляются налоги.

Так, в соответствии со ст.408 НК РФ, за 2022 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 33 064 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №<***>) в размере 57 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №<***>) в размере 33 007 руб.;

Согласно ст.396 НК РФ административному ответчику за период с 2020 года по 2022 год начислен земельный налог в размере 39 557 руб., из которых:

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 27 059 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 011 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 487 руб.

В связи с несвоевременной уплатой установленных налогов: налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, административному ответчику начислены пени в размере 7 253 руб. по требованию № 39384 от 09.07.2023 за период с 27.11.2023 по 11.12.2023. В период с 01.01.2023 по 02.12.2023 недоимка для пени составила -918 658 руб. 34 коп., в период с 03.12.2023 по 11.12.2023 недоимка для пени составила – 991 29 руб. 34 коп. Административному ответчику заказным письмом направлялось требование №39384 от 09.07.2023 на сумму 1 210 609 руб. 45 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №27 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области. 25.12.2023 мировым судьей судебного участка №27 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № 2а-3660/2023-27 о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №27 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 06.06.2025 указанный судебный приказ от 25.12.2023 № 2а-3660/2023-27 отменен на основании заявления административного ответчика.

Уточнив исковые требования, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджетов:

- налог на имущество физических лиц за период за 2022 год в размере 33 064 руб.;

- земельный налог физических лиц за период за период с 2020 года 2022 год в размере 39 557 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 27.11.2023 по 11.12.2023 в размере 7 253 руб. 04 коп.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.63), ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д.61).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.64).

11.11.2025 ФИО1 посредством телефонограммы сообщил о том, что о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом. В судебное заседание явиться не сможет, поскольку проживает в городе Смоленске. Участвовать в судебном заседании не желает, намерен признать себя в скором времени банкротом (л.д.67).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество

1) жилой дом

2) квартира, комната

3) гараж, машино-место

4) единый недвижимый комплекс

5) объект незавершенного строительства

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН: №<***>) (л.д.15).

В 2022 году ФИО1 являлся собственником имущества, а соответственно плательщиком установленных ст.408 НК РФ налогов.

Так, административному ответчику в вышеуказанный период принадлежало следующее имущество, на которое начислены налоги в общей сумме 33 064 руб. (л.д.49):

- магазин (иные строения, помещения и сооружения), с кадастровым номером: №<***>, расположенный по адресу: Смоленская обл., <адрес>., д. Смогири, автомагистраль Москва-Минск, дата регистрации права собственности: 28.04.2012;

- служебное помещение (иные строения, помещения и сооружения), с кадастровым номером: №<***>, расположенный по адресу: Смоленская обл., <адрес>., д. Смогири, дата регистрации права собственности: 30.06.2011, дата снятия с регистрации: 09.02.2022;

- незавершенное строительством здание цеха безалкогольный напитков и мясокопчения (объект незавершенного строительства), с кадастровым номером: 67:10:0010212:60, расположенный по адресу: Смоленская обл., <адрес>., ПГТ Кардымово, <адрес>Б, дата регистрации права собственности: 26.04.2011.

Кроме того, в период с 2020 года по 2022 год административный ответчик являлся собственником земельных участков, в связи с чем в соответствии со ст. ему начислен земельный налог в размере 39 557 руб. за следующее имущество (л.д.118, 125-137):

- земельный участок (для размещения объектов предпринимательской деятельности), с кадастровым номером: №<***>, расположенный по адресу: Смоленская обл., г.Ярцево, <адрес>, дата регистрации права собственности: 12.12.2011, дата прекращения права собственности: 03.03.2021;

- земельный участок (для размещения объектов предпринимательской деятельности), с кадастровым номером: №0027, расположенный по адресу: Смоленская обл., ПГТ Кардымово, <адрес>Б, дата регистрации права собственности: 26.04.2011;

- земельный участок (для размещения объектов торговли), с кадастровым номером: №<***>, расположенный по адресу: Смоленская обл., ПГТ Кардымово, <адрес>, дата регистрации права собственности: 28.04.2012;

При этом возражения относительно права собственности на объекты недвижимого имущества в период взыскания налогов, ФИО1 в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, налоговым органом, верно исчислены налоги административному ответчику.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

В отношении физического лица при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица. При этом меры взыскания в отношении физических лиц по требованию принимаются в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление №<***> от 28.08.2023, сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2023 (л.д.18).

Помимо этого, ФИО1 направлено требование №<***> об уплате задолженности по налогам по состоянию на 09.07.2023 (л.д.19).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, ФИО1 в период с 27.11.2023 по 11.12.2023 начислены пени в сумме 7 253 руб. 04 коп. (л.д.116).

Из анализа таблицы расчета пени следует, что пени образованы по совокупной задолженности. В период с 27.11.2023 по 02.12.2023 количество дней просрочки определено – 5; в период с 03.12.2023 по 11.12.2023 количество дней просрочки определено – 10 (л.д.42 оборотная сторона).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Поскольку административным ответчиком не уплачены налоги и начисленные пени, 25.12.2023 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.33).

25.12.2023 мировым судьей судебного участка №27 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области вынесен судебный приказ № 2а-3660/2023-27, из содержания которого следует, что с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2020 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 79 874 руб. 03 коп.: по налогам размере 72 621 руб., задолженность по пени в размере 7 253 руб. 03 коп., а также госпошлина в размере 1 298 руб. 11 коп. (л.д.38).

Определением мирового судьи судебного участка №27 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 06.06.2025, судебный приказ от 25.12.2023 № 2а-3660/2023-27 отменен на основании поданного ФИО1 заявления (л.д.39, 40).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области 08.08.2025 (л.д.4), в пределах установленного срока после отмены судебного приказа ФИО1

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доводы административного ответчика о намерении признать себя банкротом, переданные по телефонограмме, являются неосновательными по указанному административному делу, поскольку в настоящее время процедура банкротства в отношении ФИО1 не открыта, что следует из Единого федерального реестра сведений о банкротстве (л.д.69).

Ранее Арбитражным судом Смоленской области заявление о признании должника – ФИО1 банкротом возвращено (дело № А62-493/2022) (л.д.68).

Таким образом, на основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН:№<***>) в доход бюджета задолженность на общую сумму 79 874 (семьдесят девять тысяч восемьсот семьдесят четыре) рубля 04 копейки, из которой: - налог на имущество физических лиц за период за 2022 год составил - 33 064 (тридцать три тысячи шестьдесят четыре) рубля; - земельный налог физических лиц за период с 2020 года 2022 год составил - 39 557 (тридцать десять тысяч пятьсот пятьдесят семь) рублей; - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 27.11.2023 по 11.12.2023 составили 7 253 (семь тысяч двести пятьдесят три) рубля 04 копеек,

на следующие реквизиты получателя:

ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

Банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г Тула;

БИК: 017003983;

Единый казначейский счет: 40102810445370000059;

Казначейский счет: 03100643000000018500;

КБК: 182010612010000510;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206727230020539294.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А.Семенова

Мотивированное решение суда изготовлено 24.11.2025