Решение по делу № 2А-2792/2023 от 17.07.2023

Дело №2а -2792/2023

УИД 05RS0018-01-2023-004478-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном(письменном) порядке административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки за 2021г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам),

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки за 2021г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 367913 РД, <адрес>, <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО2 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении нее были выставлены требования от 25.04.2021 №16517, 25.04.2021 №16518, 15.06.2021 №18264, 19.07.2022 №24215, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о необходимости уплаты налога.

ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.2020 г. по 26.07.2022 г.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП ФИО2 признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей за проверяемый период в соответствии со ст. 163 НК РФ (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ, ИП ФИО2 не был представлен в налоговый орган налоговую декларацию по НДС: за 4 кв. 2020 г.представлен 02.02.2021г(срок 25.01.2021 за 4 квартал 2020 представлен 21.12.2020.(срок 25.07.2020), за 3 квартал 2020 представлен 21.12.2020г. срок 25.10.2020г.

Статья 119 НК РФ гласит, что за несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрена ответственность в виде штрафа, в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не более 1000 рублей.

В связи с частичной уплатой суммы задолженности по НДС составляет 2469.41 рублей.

ФИО2 в период с 01.11.2017 г. является лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 7512.34 руб., пени в размере 484.02 руб., на общую сумму 7996.36 рублей.

Ввиду неисполнения требований об уплате налогов, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, судебный приказ был вынесен №2а-1746\2022 г. Позже поступило определение от 28.11.2022 года об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. В ходе проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ответчиком не погашена, присутствует недоимка.

Просит суд взыскать с ФИО2 недоимки за 2021г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 911.25 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам),в размере 2469.41 рублей, на общую сумму 18380.66 рублей.

Стороны представитель истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО2 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ч.2 ст.46 НК РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей на 03.05.2023 года следует, что ФИО2 ФИО8 с 22.01.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 26.07.2022 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ, ИП ФИО2 не был представлен в налоговый орган налоговая декларацию по НДС: за 3 и4 квартал 2020 г.

Решением зам.начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Махачкалы ФИО3 №773 от 16.03.2021 г. назначена камеральная налоговая проверка в отношении ИП ФИО2 по основанию налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 за проверяемый период с 01.07.2020 по 30.09.2020, в результате чего налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 рублей.

Решением зам.начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Махачкалы ФИО3 №1320 от 06.05.2021 г. назначена камеральная налоговая проверка в отношении ИП ФИО2 по основанию налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 за проверяемый период с 01.10.2020 по 31.12.2020, в результате чего налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислена пени по состоянию на 06.05.2021и согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 рублей

Из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №16517 по состоянию на 25 апреля 2021г, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО2 ФИО9 извещение о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000.00 рублей, которые необходимо уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №16518 по состоянию на 25 апреля 2021г, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО2 ФИО10 извещение о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 100.00 рублей, которые необходимо уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №18264 по состоянию на 15 июня 2021г, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО2 ФИО11 извещение о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000.00 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 13 июля 2021 года.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №24215 по состоянию на 19.07.2022 г, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы направляет индивидуальному предпринимателю ФИО1 извещение о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15911.25 рублей и пени в размере 85.66 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 11 августа 2022 года.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Ввиду неисполнения указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судьей с\у №95 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, когда 17.11.2022 года был вынесен судебный приказ.

28 ноября 2022 года, мировой судья судебного участка №95 Кировского района г.Махачкалы вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа, восстановив сроки обращения в суд.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обращается в районный суд, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, порядок принудительного взыскания налога, предусмотренного законом, ввиду чего иск подлежит удовлетворению.

Сведений об уплате ответчиком вышеуказанных сумм страховых взносов, транспортного налога, суду не представлено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, ввиду удовлетворения иска, госпошлина взыскивается с ответчика ФИО2, не освобожденного от его уплаты в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 291, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы к ФИО2 -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, РД (паспорт серии №, выданного ТП УФМС России по РД в <адрес> 15.04.2014г, код подразделения 050-016), зарегистрированной по адресу: <адрес> «и», <адрес> проживающей по адресу: РД, <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом на общую сумму 19 115.86 (девятнадцать тысяч сто пятнадцать) руб. 86 коп. за период 2021 год, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 15 911.25 рублей и штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам в размере 2469.41 рублей и госпошлина в размере 735.2рублей в доход государства.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова