Дело № 2а-3174/2023
УИД: 55RS0026-01-2023-003296-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Омского районного суда Омской области Бессчетнова Е.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 14 декабря 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***> к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Омский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. На едином налоговом счету ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо в размере 849 рублей 12 копеек, из которых 387 рублей 21 копейка - сумма задолженности, включенная в следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) - пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. 04 рубля 08 копеек, пени по земельному налогу за 2014-2016 гг. 09 рублей 50 копеек, налог начислен на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) - налог на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. 90 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. 04 рубля 43 копейки, земельный налог за 2017-2018 гг. 134 рубля 34 копейки, пени по земельному налогу за 2017-2018 гг. 06 рублей 13 копеек, налог начислен на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) - налог на имущество физических лиц за 2019 год 50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 01 рубль 52 копейки, земельный налог за 2019 год 84 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год 02 рубля 55 копеек, налог начислен на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании образовавшейся задолженности. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Таким образом, налоговый орган вправе в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства обратиться в суд с административным исковым заявлением. Доказательств принятия мер по оформлению и направлению ответчику налоговых уведомлений и требований, а также доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением отсутствуют. На основании изложенного, просят восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 387 рублей 21 копейка, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. 04 рубля 08 копеек, пени по земельному налогу за 2014-2016 гг. 09 рублей 50 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. 90 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. 04 рубля 43 копейки, земельный налог за 2017-2018 гг. 134 рубля 34 копейки, пени по земельному налогу за 2017-2018 гг. 06 рублей 13 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год 50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 01 рубль 52 копейки, земельный налог за 2019 год 84 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год 02 рубля 55 копеек.
Административное дело рассмотрено в порядке (упрощенного) письменного производства в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы административного дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации
Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
На основании пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2).
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пунктов 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что в соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №, представленной в материалы дела филиалом ППК «Роскадастр» по <адрес>, ФИО1 является правообладателем 1/3 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения с кадастровым номером № площадью 53,3 кв.м., местоположение которого: <адрес>. Право общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №, представленной в материалы дела филиалом ППК «Роскадастр» по <адрес>, ФИО1 является правообладателем 1/10 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № площадью 1000+/-11 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Участок находится примерно в 657 м по направлению на север от ориентира. Почтовый адрес ориентира: <адрес>. Право общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №, представленной в материалы дела филиалом ППК «Роскадастр» по <адрес>, ФИО1 является правообладателем 1/3 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № площадью 1800 кв.м., местоположение которого: <адрес>. Право общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год в общем размере 84 рубля и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 50 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплатить земельный налог за 2017-2018 гг. в общем размере 150 рублей и налог на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 109 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ (доказательств отправки не представлено) о необходимости уплатить земельный налог за 2014-2016 гг. в общем размере 93 рубля и налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 40 рублей.
В связи с не уплатой налогов в сроки, установленные законодательством, были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. 04 рубля 08 копеек, по земельному налогу за 2014-2016 гг. 09 рублей 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. 04 рубля 43 копейки, по земельному налогу за 2017-2018 гг. 06 рублей 13 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 01 рубль 52 копейки, пени по земельному налогу за 2019 год 02 рубля 55 копеек.
В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки требования налогового органа не были исполнены, задолженность не погашена.
Определением мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание налога и пени к должнику ФИО1, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
До настоящего времени задолженность по оплате налогов и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
Исходя из доказанности факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и пени, и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты, принимая во внимание, что задолженность в установленные законом сроки не оплачена, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени обоснованными.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
В то же время, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
Как ранее установлено, определением мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание налога и пени к должнику ФИО1.
Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться с требованиями о взыскании налоговой задолженности в административном исковом порядке не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Одновременно с подачей административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывая на отсутствие уважительных причин пропуска срока.
В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22 марта 2012 года №479-О-О, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Административным истцом доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения в суд с заявленными требованиями, суду не представлено.
Учитывая изложенное, поскольку срок на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени пропущен административным истцом, административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.Л. Бессчетнова
Решение в окончательной форме изготовлено 18 декабря 2023 года.