Решение по делу № 2А-228/2023 от 23.06.2023

УИД № 74RS0049-01-2022-005632-95

Дело № 2а-228/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2023 года г. Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Лавровой Н.А.,

при секретаре: Ахмадуллиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области (МИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась с иском (уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов: налог в сумме 302 руб., пени в размере 16,77 руб., всего на общую сумму 318,77 руб.

В обоснование исковых требований указал, что ответчик является владельцем недвижимого имущества: Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 43.3 кв.м., дата регистрации права собственности 02.05.2017 года.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса РФ (НК РФ) исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2017 год направил в его адрес заказным письмом сводное налоговое уведомление № от 15.07.2018, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 03.12.2018 года.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается по формуле: (суммарная инвентаризационная стоимость) х (ставка налога) х (доля) х (количество месяцев) = сумма налога

Сумма задолженности но налогу на имущество за 2017 год, подлежащая уплате согласно налогового уведомления составляет 302 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 03.12.2018 года) налогоплательщиком налог на имущество за 2017 год уплачен не был, на сумму недоимки (3002 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период 04.12.2018 года по 07.07.2019 года в сумме 16,77 руб.

Налоговым органом, в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ, заказным письмом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 08.07.2019 №, от 26.10.2021 №, которые до настоящего времени исполнены частично.

Срок исполнения требования от 26.10.2021 № - 16.12.2021, сумма задолженности по требованию превышает 10000 руб., следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании - 16.06.2022. Мировым судьей судебного участка №1 г. Троицка Челябинской области 01.03.2022 года вынесен судебный приказ № следовательно, налоговым органом соблюден срок для обращением за взысканием задолженности.

В виду поступивших возражений от налогоплательщика, судьей 08.07.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

На сегодняшний день, задолженность административного истца перед административным ответчиком составляет в сумме 302 руб., пени в размере 16,77 руб., всего на общую сумму 318,77 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.95).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу указанному в административном исковом заявлении и в адресной справке УВМ ГУ МВД России по Челябинской области (л.д.96-98).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик является владельцем недвижимого имущества: Квартиры, адрес<адрес>, кадастровый №, общей площадью 43.3 кв.м., дата регистрации права собственности 02.05.2017 года, что подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.37-47).

В установленный законом срок налогоплательщиком исчисленная сумма налога оплачена не была.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 03.12.2018 года) налогоплательщиком налог на имущество за 2017 год уплачен не был, на сумму недоимки 302 руб., в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 04.12.2018 г.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д.10-16), расчетом сумм пени, включенной в требования (л.д.8 оборот-9).

Административным ответчиком доказательств уплаты налога не представлено, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 302 рубля за 2017 год, пени в размере 16,77 руб. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требование об уплате налога признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 и 2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области 25.02.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Троицк, Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.100)

Мировым судьей судебного участка №1 г. Троицка Челябинской области 01.03.2022 года вынесен судебный приказ № (л.д.103).

В виду поступивших возражений от налогоплательщика, судьей 08.07.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.30).

Административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 29.12.2022 года (л.д.2).

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд о взыскании с ФИО1, задолженности на налогу на имущество физических лиц.

На сегодняшний день, размер задолженности административного ответчика перед административным истцом составляет 318,77 руб., из которых: налог в сумме 302 руб., пени в размере 16,77 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> паспортные данные: № выдан: 25.08.2009 года ОУФМС России по Челябинской области в г. Троицке и Троицком районе, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области ( ИНН № КПП № ОГРН № задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских в размере 302 руб., пени в размере 16,77 руб., всего на сумму 318,77 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено: 30 июня 2023 года