Решение по делу № 2А-617/2024 от 21.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

№_________

УИД №_________

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года АДРЕС

Котовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Балберовой О.О.,

при секретаре: Алёхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по АДРЕС обратилось в Котовский городской суд АДРЕС с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере 16 597,3 руб.

В обоснование требований в заявлении указано, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №_________, дата регистрации – ДАТА, мощность – 102 л.с.

ФИО1 начислен транспортный налог за ДАТА год в размере 106 руб., плательщику налога направлено налоговое уведомление №_________ от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА.

В установленный срок транспортный налог за ДАТА год в сумме 106 рублей не уплачен.

Также ФИО1 начислен транспортный налог за ДАТА год в размере 1275 руб., плательщику налога направлено налоговое уведомление №_________ от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА.

В установленный срок транспортный налог за ДАТА год в сумме 1275 рублей не уплачен.

Также ФИО1 согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- кафе – павильон с комнатой отдыха с кадастровым номером №_________, размер доли в праве - 1, адрес объекта: АДРЕС, АДРЕС; дата регистрации – ДАТА.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 4 717 руб. Плательщику налога направлено налоговое уведомление №_________ от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 4717 рублей не уплачен. Вместе с тем, в ЕНС плательщика ДАТА отображена частичная уплата в сумме 457 рублей в счет погашения недоимки за ДАТА год, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащей взысканию, составила 4 260 руб. (4717 руб. – 457 руб.).

В последующем налоговым органом плательщику было произведено начисление налога на имущество физических лиц за ДАТА года, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДАТА №_________ об уплате налога за ДАТА год в размере 1242 рублей; от ДАТА №_________ об уплате налога за ДАТА год в размере 1366 руб.; от ДАТА №_________ об уплате налога за ДАТА год в размере 1503 руб.; от ДАТА №_________ об уплате налога за ДАТА год в размере 1240 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за ДАТА годы налогоплательщиком не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

За ФИО1 на праве собственности зарегистрирован объект недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №_________ общей площадью – 2682 кв.м, размер доли в праве – 1, адрес объекта: АДРЕС, дата регистрации – ДАТА.

Налоговым органом плательщику был исчислен земельный налог за 2021-2022 годы, в адрес плательщика направлены налоговые уведомления от ДАТА №_________ об уплате налога за ДАТА год в размере 351 руб.; налоговое уведомление от ДАТА №_________ об уплате земельного налога за ДАТА год в размере 351руб.

До настоящего времени земельный налог за 2021-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, поскольку с ДАТА по ДАТА осуществляла предпринимательскую деятельность.

Административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за ДАТА года в сумме 23 400 руб., на ОМС за ДАТА год в сумме 4 590 руб.

Не уплачивались страховые взносы на ОПС за период осуществления предпринимательской деятельности с ДАТА по ДАТА, а именно в сумме 4 780,95 руб. из расчета 26545 руб./12 месяцев = 2 212,08 руб. (за 1 месяц):

- 2 212,08 руб. х 2= 4 424,16 руб. (за 2 полных месяца);

- 2 212,08 руб./31х5=356,8 руб. (за 5 дней марта).

Не уплачивались страховые взносы на ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с ДАТА по ДАТА в сумме 1 051,83 руб. из расчета 5 840 руб./12= 486,6 руб. (за один месяц):

- 486,6 руб. х 2 = 973,2 руб. (за 2 полных месяца);

- 486,6 руб./31 х 5= 78,4 руб. (за 5 дней марта).

Поскольку ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование за ДАТА годы, задолженность не была погашена в установленные законом сроки, плательщику начислены пени.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату имущественных налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени до ДАТА в общей сумме 3 129,40 руб., из которых:

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №_________):

- 167,86 руб. начислено на задолженность в сумме 1242 руб. за ДАТА год по сроку уплаты ДАТА за период с ДАТА по ДАТА;

- 94,1 руб. начислено на задолженность в сумме 1366 руб. за ДАТА год по сроку уплаты ДАТА за период с ДАТА по ДАТА;

- 11,27 руб. начислено на задолженность в сумме 1503 руб. за ДАТА год по сроку уплаты ДАТА за период с ДАТА по ДАТА.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 68628450):

- 1112,66 руб. начислено на задолженность в сумме 4717 руб. за ДАТА год по сроку уплаты ДАТА за период с ДАТА по ДАТА года

Земельный налог:

- 13,86 руб. начислено на задолженность в сумме 351 руб. (уплачено ДАТА) за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА;

- 2,63 руб. начислено на задолженность в сумме 351 руб. за ДАТА год по сроку уплаты ДАТА за период с ДАТА по ДАТА.

Транспортный налог:

-0,8 руб. начислено на задолженность в сумме 106 руб. за ДАТА год по сроку уплаты ДАТА за период с ДАТА по ДАТА.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- 139,11 руб. на задолженность в сумме 4590 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА;

- 158,32 на задолженность в сумме 1051,8ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА;

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- 709,17 руб. начислено на задолженность в сумме 23 400 руб. за ДАТА год за период с ДАТА год по ДАТА год;

-719,62 руб. начислено на задолженность в сумме 4780,95 руб. за ДАТА год за период с ДАТА год по ДАТА год.

По состоянию на ДАТА года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 694 руб., в том числе: 8828 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА года, 351 руб. задолженность по земельному налогу за ДАТА год, 351 руб. задолженность по земельному налогу за ДАТА год, 106 руб. задолженность по транспортному налогу за ДАТА год, 1275 руб. задолженность по транспортному налогу за ДАТА год, 1240 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, - 457 руб. (уплачено ЕНП).

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1773,90 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

Таким образом, по состоянию на ДАТА сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 4903,30 рублей, из которых: 3129,40 руб. – сумма начисленных пени до ДАТА с учетом мер взыскания, 1773,90 рублей - пени за период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДАТА №_________ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДАТА.

В связи с неисполнением плательщиком требования в установленный срок налоговым органом плательщику направлена копия решения от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об оплате задолженности.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС был вынесен судебный приказ №_________ от ДАТА о взыскании с должника задолженности, который определением мирового судьи от ДАТА был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16 597,30, из которых: по транспортному налогу в сумме 1381 руб. (за ДАТА год – 106 руб., за ДАТА год – 1275 руб.); по налогу на имущество физических лиц в сумме 9611 руб. (за ДАТА год – 4260, за ДАТА – 1242 руб., за ДАТА – 1366 руб., за ДАТА год – 1503 руб., за ДАТА год – 1240 руб.); по земельному налогу в сумме 702 руб. (за ДАТА год -351 руб., за ДАТА год – 351 руб.); пени в сумме 4903,30 руб. (3129,40 – сумма начисленных пени до ДАТА, 1773,90 руб. – пени за период с ДАТА по ДАТА).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщила, ходатайствовала о рассмотрении настоящего дела в ее отсутствии.

Представитель административного истца УФНС России по АДРЕС в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДАТА института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Материалами дела установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №_________, дата регистрации – ДАТА, мощность – 102 л.с., с учета не снят.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. АДРЕС «О транспортном налоге в АДРЕС» №_________ от ДАТА по указанному транспортному средству составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за ДАТА год в размере 106 руб. по сроку уплаты не позднее ДАТА, отраженный в налоговом уведомлении от ДАТА №_________; за ДАТА год в размере 1275 руб. по сроку уплаты не позднее ДАТА, отраженный в налоговом уведомлении от ДАТА №_________.

В установленные сроки транспортный налог за ДАТА годы ФИО1 не был уплачен.

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом принимались меры по взысканию недоимки.

Так, требованием №_________ от ДАТА ФИО1 была уведомлена об обязанности уплатить числящуюся задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 106 руб. до ДАТА. При этом, недоимка по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 1275 рублей образовалась по сроку уплаты ДАТА, в связи с чем транспортный налог за ДАТА год в вышеуказанном требовании не отражен, так как на дату формирования требования обязанность по уплате данного налога за ДАТА год не наступила.

Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 ДАТА и вручено адресату ДАТА.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС за вынесением судебного приказа. Указанное заявление поступило в мировой суд ДАТА и ДАТА был вынесен судебный приказ №_________ о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 1381 за ДАТА годы.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС от ДАТА.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу поступило в Котовский городской суд ДАТА, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет недоимок по транспортному налогу, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино- место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Статьей 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником кафе – павильона с комнатой отдыха с кадастровым номером №_________, размер доли в праве - 1, адрес объекта: АДРЕС, АДРЕС дата регистрации – ДАТА, дата прекращения владения – ДАТА.

Решением Рассказовского городского Совета народных депутатов от ДАТА №_________ на территории АДРЕС установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 4717 руб., отраженный в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА по сроку уплаты не позднее ДАТА.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 4717 рублей не уплачен, однако ДАТА отображена частичная уплата в сумме 457 рублей в счет погашения недоимки за ДАТА год. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащей взысканию, составил 4260 руб.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование №_________ со сроком добровольного исполнения до ДАТА. Сведениями о вручении указанного требования Управление не располагает, в связи с тем, что на основании Приказа ФНС России от ДАТА № №_________ указанные объекты были выделены к уничтожению, как не подлежащие хранению.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, ДАТА мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС на основании заявления Межрайонной инспекции ФНС России №_________ по АДРЕС был выдан судебный приказ №_________ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в доход местного бюджета за ДАТА года в размере 4717 руб., а также пени.

Определением мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС от ДАТА указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Требованием №_________ по состоянию на ДАТА ФИО1 поставлена в известность об имеющейся недоимке по налогу на имущество физических лиц в сумме 4717 руб. Установлен срок для уплаты до ДАТА.

ДАТА мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4260 руб. (с учетом произведенного платежа в сумме 457 руб.), однако данная недоимка была взыскана за ДАТА год, а не за ДАТА год, так указано в административном исковом заявлении.

Кроме того, ФИО1 ДАТА произведена уплата в сумме 1626 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ была распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год.

Таким образом, неуплаченный остаток по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 2634 руб.

Исходя из положений, содержащихся в абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок предъявления административного искового заявления в суд в целях взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 4717 руб.

При этом, исходя из дополнений по административному делу от ДАТА, административный истец не располагает сведениями о предъявлении административного искового заявления о взыскании указанной задолженности, в связи с отменой судебного приказа, с ходатайством о восстановлении срока для предъявления такого заявления не обращался.

В связи с данными обстоятельствами и на основании положений, закрепленных в п.п 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию.

В последующем налоговым органом ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за ДАТА год в сумме 1242 руб., отраженный в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА по сроку уплаты не позднее ДАТА;

- за ДАТА год в сумме 1366 руб., отраженный в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА по сроку уплаты не позднее ДАТА;

- за ДАТА год в сумме 1503 руб., отраженный в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА по сроку уплаты не позднее ДАТА;

- за ДАТА год в сумме 1240 руб., отраженный в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА по сроку уплаты не позднее ДАТА.

В связи с невыполнением обязанности по уплате данного налога, налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование №_________ по состоянию на ДАТА об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1242 руб. до ДАТА (вручено ДАТА.); требование №_________ по состоянию на ДАТА об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1366 руб. до ДАТА (вручено ДАТА.); требование №_________ по состоянию на ДАТА об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4111 руб. (за ДАТА год – 1242 руб. + за ДАТА год – 1366 руб. + за ДАТА год – 1503 руб.) до ДАТА (вручено ДАТА).

ДАТА мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5351 руб. за ДАТА годы (за ДАТА год – 1242 руб. + за ДАТА год – 1366 руб. + за ДАТА год – 1503 руб. + за ДАТА год - 1240 руб.).

Согласно письменным пояснениям административного истца в требовании №_________ по состоянию на ДАТА ФИО1 предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 4111 руб. за ДАТА годы, поскольку срок уплаты по налогу за ДАТА год наступил лишь ДАТА. На момент обращения административного органа в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем в заявлении также указана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДАТА года в сумме 1240 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС от ДАТА.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление, поступившее в Котовский городской суд АДРЕС ДАТА, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 5351 руб. за ДАТА годы подано до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет недоимок по налогу на имущество физических лиц за ДАТА годы, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Материалами дела установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №_________, размере доли в праве - 1, адрес объекта: АДРЕС; дата регистрации – ДАТА, площадь объекта - 2682кв.м, категория ЗУ – для личного подсобного хозяйства. Актуальная кадастровая стоимость 326 023,92 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Сухотинского сельского Совета народных депутатов от ДАТА №_________ на территории Сухотинского сельсовета АДРЕС установлен земельный налог.

Налоговым органом ФИО1 был произведен расчет земельного налога:

- за ДАТА год в сумме 351 руб., отраженный в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА по сроку уплаты не позднее ДАТА;

- за ДАТА год в сумме 351 руб., отраженный в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА по сроку уплаты не позднее ДАТА.

В установленные сроки земельный налог за ДАТА годы ФИО1 не был уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом принимались меры по взысканию недоимки.

Так, требованием №_________ от ДАТА ФИО1 была уведомлена об обязанности уплатить числящуюся задолженность по земельному налогу за ДАТА год в сумме 351 руб. до ДАТА. При этом, недоимка по земельному налогу за ДАТА год в сумме 351 рубль образовалась по сроку уплаты ДАТА, в связи с чем земельный налог за ДАТА год в вышеуказанном требовании не отражен, так как на дату формирования требования обязанность по уплате данного налога за ДАТА год не наступила.

Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 ДАТА и вручено адресату ДАТА.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности уплатить числящуюся задолженность по земельному налогу за ДАТА годы, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС за вынесением судебного приказа. Указанное заявление поступило в мировой суд ДАТА и ДАТА был вынесен судебный приказ №_________ о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по земельному налогу в размере 702 руб. за ДАТА годы.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС от ДАТА.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по земельному налогу поступило в Котовский городской суд ДАТА, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ, срока для предъявления такого заявления не пропущен.

Расчет недоимок по земельному налогу, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Кроме того, административным истцом в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4903,30 руб., из которых: 3129,40 руб. сумма начисленных пени до ДАТА с учетом мер взыскания, 1773,90 руб. пени за период с ДАТА по ДАТА.

Согласно п.п.1,2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 в редакции, действовавшей до ДАТА, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ДАТА) за неуплату имущественных налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 3129,40 руб. (до ДАТА), из которых:

Пени по земельному налогу:

- 13,86 руб. начислено на задолженность в сумме 351 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (уплачено ДАТА);

-2,63 руб. начислено на задолженность в сумме 351 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА год.

По транспортному налогу:

- 0,8 руб. начислено на задолженность в сумме 106 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА.

Пени по налогу на имущество:

- 1112,66 руб. начислено на задолженность в сумме 4717 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА;

- 94,1 руб. начислено на задолженность в сумме 1366 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА.

Пени по несвоевременной уплате ОМС:

-139,11 начислено на задолженность в сумме 4590 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (в отношении недоимки применялись меры к взысканию, вынесено постановление о взыскании от ДАТА №_________, возбуждено исполнительное производство от ДАТА №_________-ИП, уплачен полностью ДАТА);

- 158,32 руб. начислено на задолженность в сумме 1051,83 за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (в отношении недоимки применялись меры к взысканию, выдан исполнительный лист от ДАТА №_________, уплачен полностью ДАТА).

Пени по несвоевременной уплате ОПС:

- 709,17 руб. начислено на задолженность в сумме 23400 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (в отношении недоимки применялись меры к взысканию, вынесено постановление о взыскании от ДАТА №_________, возбуждено исполнительное производство от ДАТА №_________-ИП, уплачен полностью ДАТА);

- 719,62 руб. начислено на задолженность в сумме 4780,95 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (задолженность по недоимке уплачена полностью ДАТА).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на ДАТА, составляет 3129,40 руб.

Вместе с тем, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О и Определение Конституционного Суда РФ от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Поскольку налоговым органом пропущен срок предъявления административного искового заявления в суд в целях взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4717 руб., возможность начисления пеней на указанную задолженность налоговым органом утрачена.

В связи с вышеизложенным, пени в размере 1112,66 руб. начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4717 руб. за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА взысканию с административного ответчика не подлежат.

Сумма пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, за неуплату имущественных налогов в установленный срок налогоплательщику до ДАТА, составляет 2016,74 руб. (3129,40руб. – 1112,66 руб.).

С ДАТА п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11. п. 3 ст. 75 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС, указанная административным истцом, по налогам составила:

- 9285 рублей с ДАТА по ДАТА (транспортный налог за ДАТА год в сумме 106 руб.; налог на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1503 руб., за ДАТА в сумме 1366 руб., за ДАТА в сумме 1242 руб., за ДАТА год в сумме 4717 руб.; земельный налог за ДАТА год в сумме 351 руб.);

-8828 рублей с ДАТА по ДАТА (уплачен ЕНС на сумму 457 руб.);

- 11694 руб. с ДАТА. по ДАТА (земельный налог за ДАТА год в сумме 351 руб.; транспортный налог за ДАТА год в сумме 1275 руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА года в сумме 1240 руб.).

С ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1773,90 рублей.

Суд не может согласиться с приведенным расчетом пени на отрицательное сальдо ЕНС, поскольку как указано выше возможность начисления пеней по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 4717 руб. налоговым органом утрачена.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС плательщика по налогам составляет:

- 4568 рублей с ДАТА по ДАТА (транспортный налог за ДАТА год в сумме 106 руб.; налог на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1503 руб., за ДАТА в сумме 1366 руб., за ДАТА в сумме 1242 руб.; земельный налог за ДАТА год в сумме 351 руб.);

-4111 рублей с ДАТА по ДАТА (уплачен ЕНС на сумму 457 руб.);

- 6977 руб. с 02.12.2023г. по ДАТА (земельный налог за ДАТА год в сумме 351 руб.; транспортный налог за ДАТА год в сумме 1275 руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА года в сумме 1240 руб.).

Судом самостоятельно произведен расчет пени исходя из формулы:

- с ДАТА по ДАТА в сумме 232,97 руб. (204 дня просрочки * 4568руб. * 0,00025 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 28,47 руб. (22 дня просрочки * 4568руб. * 0,000283333 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 52,99 руб. (29 дней просрочки * 4568руб. * 0,0004 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 8,22 руб. (5 дней просрочки * 4111руб. * 0,0004 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 74,82 руб. (42 дня просрочки * 4111руб. * 0,000433333 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 67,83 руб. (33 дня просрочки * 4111руб. * 0,0005 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 55, 82 руб. (16 дней просрочки * 6977руб. * 0,0005 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 104, 19 руб. (28 дней просрочки * 6977руб. * 0,000533333 СтЦБ 1/300);

- с ДАТА по ДАТА в сумме 323,73 руб. (87 дней просрочки * 6977руб. * 0,000533333 СтЦБ 1/300).

Сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС с ДАТА по ДАТА, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 949,04 рублей.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере 16 597,3 руб. подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- АДРЕС.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: АДРЕС доход бюджета АДРЕС задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в сумме 10399,78 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 106 рублей;

- по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 1275 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1242 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1366 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1503 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 1240 рублей;

- по земельному налогу за ДАТА год в сумме 351 рубль;

- по земельному налогу за ДАТА год в сумме 351 рубль;

- по пени в сумме 2965,78 руб., из них в сумме 2016,74 руб. по состоянию на ДАТА, в сумме 949,04 руб. за период с ДАТА по ДАТА

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – АДРЕС государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДАТА.

Судья О.О. Балберова