Дело № 2а-1603/2025
УИД 32RS0027-01-2024-010778-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 г. г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Петрачковой И.В.,
при секретаре Стёпиной Ю.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполняет. По состоянию на 05.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 263 824,21 руб. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 90 590, 49 руб., в том числе, налог – 44 197, 62 руб., пени – 45 392, 87 руб., штрафы – 1000 руб.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность на общую сумму 90 590,49 руб, в том числе: налог в размере 44 197,62 руб., пени в сумме 45 392,87 руб., штраф в сумме 1000 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя истца, в котором указано, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.
Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Из материалов дела следует, что требование № 630 об уплате налогов по состоянию на 16.05.2023 г. имеет срок исполнения – до 15.06.2023 г.
5.09.2023 г. мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ №2а-4141/2023 о взыскании со ФИО1 соответствующей задолженности.
Определением мирового судьи от 5.07.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 27.12.2024 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Судом установлено, что административный ответчик являлся в спорном налоговом периоде плательщиком транспортного налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом, согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в пункте 3 статьи 362 НК РФ.
Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 N 82-3 «О транспортном налоге».
Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ). Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.
В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобили: 28115Н, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №... и Мерседес-Бенц А45 AMG 4MATIC, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №....
Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление №2006745 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налога в размере 48 273 руб.
В связи с частичным погашением, сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 г. составляет 44 197,62 руб.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Как следует из материалов дела ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
7.06.2021 ФИО1 в налоговую представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год и 2020 год (направленные в налоговый орган 1.06.2021), согласно которым сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку – 30.04.2020 составила 0 рублей, по сроку -30 апреля 2021 года составила 0 рублей.
Основанием привлечения к налоговой ответственности является налоговое правонарушение.
Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. По результатам рассмотрения материалов налогового контроля установлено, что в действиях ФИО1 присутствует состав правонарушения, предусмотренный ст.119 НК РФ. Письменных возражений по акту, ходатайство о снижении штрафных санкций не представлено. В результате проведенного исследования материалов налогового контроля, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ) и обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ) не установлены. Установлены обстоятельства, смягчающие ответственность (ст. 112 НК РФ), а именно: данное правонарушение не связано с уплатой налогов, сборов и обязательных платежей, что не повлекло негативных последствий для бюджета.
Учитывая изложенные обстоятельства, штраф подлежит уменьшению в 2 раза. Согласно п.4 ст.112 НК РФ налоговый орган должен учитывать при применении налоговых санкций за налоговые правонарушения, как обстоятельства смягчающие, гак и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, отягчающие ответственность, Инспекцией не установлены.
Учитывая изложенное, штраф подлежит уменьшению в 2 раза.
Расчет штрафных санкций: 1000/2=500 руб.(штраф за 2019 г.)
Расчет штрафных санкций: 1000/2=500 руб.(штраф за 2019 г.)
Данные штрафы не были оплачены административным ответчиком в установленный законом срок.
При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сально по ЕНС составляло 275 704,27 руб., из них:
задолженность по налогу – 227 941,31 руб., задолженность по штрафу -1000 руб., задолженность по пени – 46 762,96 руб., а именно:
пени, на которые ранее применимы меры взыскания в сумме 1370,09 руб. (по ст. 48 НК РФ).
Таким образом: 42 762,96 руб.-1370,09 руб.=45 392,87 руб.- задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска.
Сумма задолженности в размере 134 220,08 руб., включает в себя:
-пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 12 852,09 руб.
-пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 32 540,78 руб., в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 15 021,29 руб. за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, выписан исполнительный лист ФС №... Советским районный судом г. Брянска по административному делу №2а-4184/2020);
- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 745,96 руб. за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 (к налогу применены меры по ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 5.04.2021 №2а-706/2021);
- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 57,81 руб. за период с 14.10.2020 по 29.12.2020 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 25.12.2020 № 2а-3855/2020);
- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 116,74 руб. за период с 14.10.2020 по 29.12.2020 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 25.12.2020 № 2а-3855/2020);
- по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 537,15 руб. за период с 06.02.2019 по 02.12.2019 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 31.07.2019 N2a-1890/2019);
- по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 7108,71 руб. за период с 20.12.2019 по 14.12.2022 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, выписан исполнительный лист ФС №... Советский районный суд г. Брянска по административному делу №2-4184/2020);
- по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 6 250,25 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 5.04.2021 №2а-706/2021);
- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2 358,14 руб. за период с 17.12.2021 по 14.12.2022 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 09.03.2022 №2а-1071/2022);
- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 344,73 руб. за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 (к налогу применены меры по ст.48 НК РФ, рассматривается в данном административном исковом заявлении).
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности в 2023" определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 630 на сумму 270 602,05 руб. задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов и пени не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (<дата> рождения, место рождения: <адрес>, паспорт <данные изъяты>), зарегистрирован <адрес>) в пользу УФНС по Брянской области задолженность на общую сумму 90 590,49 руб, в том числе: налог в размере 44 197,62 руб., пени в сумме 45 392,87 руб., штраф в сумме 1 000 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,
БИК 017003983,
Корреспондентский счет: 40102810445370000059,
КБК 18201061201010000510,
УИН должника:18203257230094274543
ИНН должника: №....
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Петрачкова
Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.