Дело № 2а-407/2025
УИД № 42RS0023-01-2025-000033-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новокузнецк 14 апреля 2025 года
Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе:
председательствующего Шлыкова А.А.,
при секретаре Лучшевой М.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2997 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 04 рубля 94 копейки.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога. В 2018 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №, согласно которому, транспортный налог за 2018 г. в отношении транспортного средства <данные изъяты> г/н № составил 805 рублей, в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 80 рублей. Срок оплаты транспортного налога был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ В последующем, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете транспортного налога за 2018 г. на транспортное средство <данные изъяты> который составил 2 192 рубля исходя из уточнения налоговой базы. Срок оплаты был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ Поскольку с установленные сроки ответчик оплату транспортного налога за указанные транспортные средства не произвел, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2 997 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04 рубля 94 копейки, сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование ФИО1 также не было исполнено, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. и пени в общей сумме 3001 рубль 94 копейки, который определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа. С момента вынесения судебного приказа и до его отмены с ответчика были взысканы денежные средства в размере 1614 рублей 04 копейки. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ В связи с этим у административного истца возникли правовые основания для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил ходатайство о пропуске административным истцом срока для обращения с настоящим административным иском.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административный иск необоснованным и неподлежащим удовлетворению на основании следующего.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления об уплате налога за 2018 г.), в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 58 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления об уплате налога за 2018 г.), уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).
В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования по уплате недоимки за 2018 г.), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования по уплате недоимки за 2018 г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Статьей 48 НК РФ (в редакции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по уплате налога за 2018 г.), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете. /л.д. 11/
В 2018 г. ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2018 г., в том числе, за транспортные средства: <данные изъяты>, - в размере 805 рублей; <данные изъяты> - в размере 80 рублей. /л.д. 89/
В связи с уточнением сведений об объекте налогообложения – транспортном средстве <данные изъяты> произведен перерасчет транспортного налога за 2018 г., подлежащего уплате административным ответчиком, а именно: 137 л.с. * 16 * 12/12 = 2192 рубля.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2018 г. в отношении транспортных средств: <данные изъяты>, - в размере 805 рублей; <данные изъяты> - в размере 2192 рубля. Срок оплаты указанного налога был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 18/
Поскольку транспортный налог за 2018 г. не были уплачен ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2997 рублей и пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 04 рубля 94 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 12/
Вышеуказанное требование налогового органа был оставлено административным ответчиком без исполнения, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, обратилась к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заложенности по транспортному налогу в размере 2997 рублей и пени в размере 04 рубля 94 копейки. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №. /л.д. 7-8/
На основании указанного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Новокузнецкому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения. /л.д. 30/
При этом, в ходе принудительного исполнения указанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу были удержаны денежные средства в сумме 1641 рубль 04 копейки. /л.д. 95, 96/
Из ответа Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в рамках исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган 06.04.20203 г. поступили денежные средства в сумме 1641 рубль 04 копейки, которые учтены в счет уплаты транспортного налога за 2018 г. /л.д. 115-116/
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О).
При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 32-П).
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент отмены судебного приказа, т.е. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, учитывая, что определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, с иском в суд истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о пропуске установленного законодательством срока для предъявления административного искового заявления в порядке административного судопроизводства.
При этом, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3001 рубль 94 копейки, взысканная с ФИО1 на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на момент отмены данного судебного приказа должником не была погашена в полном объеме.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что доказательств соблюдения срока для обращения с административным иском Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу суду не представлено, равно как и заявления о восстановлении указанного срока и наличия уважительных причин для восстановления пропущенного срока, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 г. в общей сумме 3001 рубль 94 копейки необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2997 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 04 рубля 94 копейки, - отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 28.04.2025 года.
Председательствующий судья Шлыков А.А.