Решение в окончательной
форме составлено 20.10.2025
Дело № 2а-69/2025
УИД 76RS0018-01-2024-000517-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«17» сентября 2025 г. с. Большое Село Ярославской области
Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,
при секретаре Расветаловой Л.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 727 руб. за 2022 год; пени с 02.12.2017 по 23.01.2024 в размере 9757 руб. 97 коп.; транспортному налогу (ОКТМО 78603422) в размере 4892 руб. за 2022 год; на общую сумму 15376,97 руб.
В обоснование требований административный истец ссылался на то, что по состоянию на 28.11.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24102,67 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 28.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15976,97 коп., в том числе налог 6219 руб., пени 9757,96 руб. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 727 руб. за 2022 год; пени с 02.12.2017 по 23.01.2024 в размере 9757 руб. 97 коп.; транспортный налог в размере 4892 руб. за 2022 год.
В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения – 22.06.2012, сведения о дате прекращения владения отсутствуют;
- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения– 17.03.2016, сведения о дате прекращения владения отсутствуют;
- транспортное средство, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения – 28.06.2005, сведения о дате прекращения владения отсутствуют.
В исковом заявлении административным истцом приведён расчёт транспортного налога за 2022 год по указанным транспортным средствам, общая сумма которого составила 5092 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В собственности налогоплательщика находятся следующие земельные участки:
- земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения – 12.09.2019, размер доли в праве – 1/1.
В исковом заявлении административным истцом приведён расчёт земельного налога за 2022 год по указанному земельному участку, который составил 727 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 6340280 в размере 6153 руб. за 2021 год; от 29.07.2023 № 78981962 в размере 5819 руб. за 2022 год.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:
- № 24568 от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.08.2023.
В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт пени по состоянию на 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1099,78 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 465,38 руб.; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 5906,01 руб.; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 28510000) за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 192 руб. 95 коп.; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 78603422) за 2020, 2021 годы в сумме 125,85 руб.
Сумма пени, исчисленная на 31.12.2022, составляет 7270,97 руб.
7270,97 (сумма пени, исчисленная на 31.12.2022) – 80,78 руб. (сумма пени, на которую ранее применена ст. 48 НК РФ) = 7190,19 руб.
7190,19 руб. + 2567,78 руб. (сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 23.01.2024) = 9757,97 руб. (сумма пени, подлежащая взысканию).
В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, пени, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налоги в бюджет не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ за период с 04.12.2018 по 12.03.2024 в сумме 33534,26 руб.
В силу п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10000 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков-физических лиц с 01.01.2023. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться на основании данного требования.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей по требованию принимаются в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Кроме того, на основании п. п.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые не подлежат взысканию в судебном порядке.
В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяются положения п. п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ: срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Кроме того, если требование выставлено в 2023 году на сумму отрицательного сальдо менее 10 тыс. руб., а впоследствии образовалась задолженность свыше 10 тыс. руб., обращение в суд осуществляется также в срок - до 01 июля следующего года включительно (п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, на основании п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.
Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму не менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.
С учетом изложенного, при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки. Аналогичный порядок действует также при взыскании задолженности менее 10000 руб.
21.02.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-474/2024 о взыскании имущественных налогов, пени. 07.06.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области указанный судебный приказ отменён, так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа. Административные исковые требования налогового органа основаны на положениях ст. 44, 11.3, 15, 358, 357, 85, 400, 401, 406, 409, 388, 391, 392, 396, 397, 11.2, 229, 363, 69,70, 75, 45-48 НК РФ.
Административный истец 26.03.2025 уточнил требования и просил взыскать с ФИО1 следующую задолженность: земельный налог за 2022 год в размере 609,78 руб., пени с 02.12.2017 по 23.01.2024 в размере 9757,97 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4103,22 руб., всего в общей сумме 14470,97 руб.
В обоснование уточнённых административных исковых требований налоговый орган указал, что задолженность налогоплательщика на текущую дату перед бюджетом в общем размере сальдо по Единому налоговому счёту составляет 23852,21 руб. На основании решения суда от 15.11.2023 по делу № 2а-296/2023 24.03.2023 списана задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 906 руб., ранее погашенная платежом от 08.02.2024 на сумму 6219 руб. Высвободившаяся переплата в сумме 906 руб. была поднята на ЕНС и распределена в счёт погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ; сумма 906 руб. пошла в счёт погашения задолженности: транспортного налога за 2022 год в размере 788,78 руб., земельного налога за 2022 год в размере 117,22 руб. Кроме того, инспекцией по месту учёта должника произведён перерасчёт транспортного налога в сторону уменьшения на 200 руб. за 2020 год,, ранее оплаченного должником. Соответствующая переплата погасила задолженность по транспортному налогу за 2022 год. С учётом изложенного, частично погашен транспортный и земельный налог за 2022 год. С введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать, какой конкретно налог он оплачивает, распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, определяется в четко установленной НК РФ последовательности. Таким образом, учитывая указанную последовательность распределения перечисленных денежных средств, законодатель подразумевает, что физическое лицо, оплачивая её, первоначально должно исполнить свою обязанность по уплате налога с более ранним сроком уплаты, и только после этого оставшиеся денежные средства учитываются в счёт оплаты иных налогов.
Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежаще о месте и времени рассмотрения дела. Ранее в судебных заседаниях 29.01.2025, 20.08.2025 ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал, пояснил, что неоднократно лично обращался в налоговый орган по вопросу уплаты налогов, налоги платил регулярно. За период с 2019 года по 2023 год включительно через ССП в счёт погашения налоговой задолженности с него были удержаны денежные средства в общей сумме 72000 руб. Из транспортных средств у административного ответчика только одна машина и моторная лодка. Задолженность за 2021 год ФИО1 погасил в 2024 году, иной задолженности он не имел. Административный ответчик является ветераном боевых действий и участником ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС (о чём было известно налоговому органу), в связи с чем, имеет льготы по уплате налогов. По мнению ФИО1, расчёт налогов, подлежащих уплате, ему производят неверно.
Представители филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ярославской области, Межмуниципального отдела МВД России "Тутаевский", привлечённых судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще о месте и времени рассмотрения дела.
Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и представителей заинтересованных лиц.
Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В материалах дела имеются:
- налоговое уведомление № 6340280 от 01.09.2022 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5492 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 661 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 30-31);
- информация о получении 12.09.2022 административным ответчиком налогового уведомления № 6340280 (л/д 32);
- налоговое уведомление № 78981962 от 29.07.2023 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5092 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 727 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 33-34);
- информация о получении 12.09.2023 административным ответчиком налогового уведомления № 78981962 (л/д 35);
- требование № 24568 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, из которого следует, что ФИО1 в срок до 28.08.2023 предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 18702 руб., пени в сумме 8279,32 руб. (л/д 36-37);
- информация о получении 27.07.2023 административным ответчиком требования об уплате № 24568 (л/д 38);
- расчёт пени на 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы в сумме 1099 руб. 78 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2021 годы в сумме 46 руб. 38 коп.; транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2016-2020 годы в сумме 5906 руб. 01 коп.; транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 28510000) за 2016-2019 годы в сумме 192 руб. 95 коп.; транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 78603422) за 2020-2021 годы в сумме 125 руб. 85 коп. (л/д 39-70);
- сведения об имуществе налогоплательщика-физического лица на имя ФИО1 (л/д 71-72);
- выписка из ЕГРН от 20.12.2024, из которой следует, что ФИО1 с 12.09.2019 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л/д 84);
- сведения РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тутаевский» от 25.12.2024 о транспортных средствах, зарегистрированных на имя административного ответчика (л/д 85);
- информация МП ОП «Большесельское» МО МВД России «Тутаевский» от 13.01.2025 о том, что ФИО1, <данные изъяты> года рождения, с 16.06.2020 по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л/д 86);
- материалы административного дела № 2а-474/2024 по заявлению МРИ ФНС № 10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, пени, транспортного налога с ФИО1, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 21.02.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженности за счёт имущества физического лица в размере 15976 руб. 97 коп., в том числе: транспортного налога в размере 5492 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 9757 руб. 97 коп. за период с 02.12.2022 по 09.01.2024; земельного налога в размере 727 руб. за 2022 год; заявление ФИО1 от 07.06.2024 об отмене судебного приказа № 2а-474/2024 от 21.02.2024, в связи с тем, что он не был уведомлён об имеющейся задолженности; определение от 07.06.2024 об отмене судебного приказа № 2а-474/2024 от 21.02.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л/д 88-101);
- кассовые чеки об уплате ФИО1 налогов: 08.02.2024 в сумме 6219 руб.; 05.12.2022 в сумме 661 руб.; 05.12.2022 в сумме 5092 руб.; 05.11.2024 в сумме 5892 руб. (л/д 105-109);
- ответ МРИ ФНС России № 3 по Ярославской области от 23.04.2024 на обращение ФИО1, из которого следует, что начисление имущественных налогов произведено административному ответчику с учётом налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством, а также произведён перерасчёт суммы транспортного налога за 2020 и 2021 годы в сторону уменьшения, поскольку налоговым органом было установлено двойное налогообложение в указанный период моторной лодки с регистрационным номером № (л/д 110-111);
- копия решения Большесельского районного суда Ярославской области от 15.11.2023 по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, которым административному истцу отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 906 руб. и пени в связи с неуплатой указанного налога за 2017 год в сумме 14 руб. 64 коп., в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановления указанного пропущенного срока. Решение вступило в законную силу 30.12.2023 (л/д 116-118);
- справка по арестам и взысканиям в ПАО <данные изъяты> на имя ФИО1 от 03.02.2025, из которой видно, что 04.10.2024 в банк поступило постановление ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам о взыскании налогов и сборов, включая пени по исполнительному производству № 154584/24/76022-ИП от 03.05.2024, общая сумма долга: 11340 руб., взыскано: 0,00 руб.; также по судебному приказу мирового судьи от 25.04.2022 № 2а-694/2022, поступившему в банк 09.08.2022, со счетов ФИО1 удержано: 01.09.2022 - 2,47 руб., 2,98 руб., 11315,47 руб., 116,42 руб., 8,92 руб., 2746 руб., 783 руб.; 09.08.2022 - 200 руб., 324,53 руб.; в рамках исполнительного производства № 159364/20/50026-ИП от 07.09.2020 по взысканию налогов и сборов, включая пени, с административного ответчика удержано 5267,63 руб.; также в банк 20.06.2019 было представлено постановление судебного пристава-исполнителя Одинцовского РОСП УФССП России по Московской области по исполнительному производству № 44887/19/50026-ИП от 16.05.2019 о взыскании налогов и сборов, включая пени, с общей суммой долга 9126,61 руб., сведения об удержаниях по данному исполнительному производству отсутствуют (л/д 119-148);
- информация, предоставленная ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области, согласно которой 03.05.2024 в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 154581/24/76022-ИП, предмет взыскания: взыскание задолженности в размере 11340 руб. в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 25.04.2022 № 2а-694/2022; 23.12.2024 указанное исполнительное производство было окончено в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу (л/д 156-158);
- копия удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 году, выданное 18.09.2000 на имя ФИО1; копия удостоверения, выданная 13.03.2006 Министерством обороны РФ на имя ФИО1, на основании которого он имеет права и льготы, предусмотренные Федеральным законом «О ветеранах» (л/д 194);
- информация, предоставленная административным истцом, из которой следует, что в базе данных налоговых органов отражено, что ФИО1 имеет право на льготу по земельному налогу как ветеран боевых действий с 23.03.2006 (ст. 391 НК РФ), по транспортному налогу как гражданин, подвергшийся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС с 18.09.2000. При исчислении имущественных налогов ФИО1 сведения о налоговой льготе/вычете учитываются ежегодно. В налоговом уведомлении № 78981962 от 29.07.2023 отражена льгота по транспортному налогу за 2022 год в размере 1580 руб., налоговый вычет по земельному налогу за 2022 год в размере 96319 руб. Основания для перерасчёта у инспекции отсутствуют. По состоянию на 22.09.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 25076,17 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9168,6 руб., земельный налог в размере 1405,84 руб., пени в размере 14501,73 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области 16.02.2024, мировым судьей 21.02.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-474/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 5492 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 9757 руб. 97 коп. за период с 02.12.2022 по 09.01.2024, по земельному налогу в размере 727 руб. за 2022 год, определением мирового судьи от 07.06.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 04.12.2024, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.
В судебном заседании было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени земельный налог за 2022 год в размере 609,78 руб., пени с 02.12.2017 по 23.01.2024 в размере 9757,97 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4103,22 руб. не уплачены, расчёт налога и пени произведён административным истцом верно в соответствии с требованиями действующего законодательства, при исчислении имущественных налогов ФИО1 сведения о налоговой льготе/вычете учитываются ежегодно, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд
решил:
Удовлетворить уточнённые административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца гор. Харьков, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимку по земельному налогу в размере 609,78 руб. за 2022 год; пени за период с 02.12.2017 по 23.01.2024 в размере 9757,97 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 4103,22 руб., всего в общей сумме 14470,97 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья