Решение по делу № 2А-2624/2022 от 05.09.2022 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-2624/2022

64RS0047-01-2022-003408-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Маштаковой М.Н.,

при помощнике судьи Ватютовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее МИФНС №19) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 в 2017, 2019гг. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 29 354 рублей- за расчетный период 2019 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Согласно пп.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящее статьей.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование- 4 590 рублей, по сроку уплаты , за расчетный период 2019 года на обязательное пенсионное страхование- 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование- 6 884 рубля, по сроку уплаты .

Учитывая, что налогоплательщиком в установленный срок страховые взносы не оплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 числится задолженность по пени по страховым взносам за 2017, 2019 годы: на ОМС в сумме 7,11 рублей (за расчетные периоды, истекшие до ), 538,19 рублей (за расчетные периоды, начиная с ), на ОПС пени в сумме 3 028,15 рублей.

Согласно пп.2 п.2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую ( упрощенную) налоговую декларацию. Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ФИО1 не исполнял обязанность по своевременному представлению декларации. Данный факт образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

По итогам проведения налоговых проверок ИФНС по Октябрьскому району вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 9 месяцев 2017 года, в сумме 500 рублей.

Так же ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество, имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: . Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 147 рублей. направлено налоговое уведомление № от .

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начисляется пеня за каждый день просрочки. сумма начисленных пени по налогу на имущество составила 19,85 рублей.

Ответчику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования № от , № от , № от , № от ; № от , № от . На дату обращения в суд задолженность частично не погашена.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, определением от судебный приказ отменен.

Административный истец обратился в суд по истечение 6 месяцев после отмены судебного приказа, просит восстановить срок на подачу искового заявления, указав, что срок пропущен по уважительной причине, взыскать с административного ответчика налоги, пени и штраф на общую сумму 4 343,30 рублей.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещен о дне и часе рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений на иск суду не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно чч.1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017, 2019гг. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, исходя из дохода, который заключается в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленном на соответствующий год фиксированном размере (6 884 рубля за расчетный период 2019 года).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

По итогам проведения налоговых проверок ИФНС по октябрьскому району вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 9 месяцев 2017 года, в сумме 500 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи.

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки согласно ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленные сроки налоги налогоплательщиком не были оплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № от , № от , № от , № от ; № от , № от .

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил налоги в полном размере.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику были начислены пени в размерах, указанных в иске.

Как следует из материалов дела, налоговый орган года обратился к мировому судье судебного участка№1 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был принят , но в связи с возражениями налогоплательщика был отменен .

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговому органу следовало обратиться в суд с административным иском до . Однако, административное исковое заявление поступило в суд . Исходящий номер на административном иске . Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском пропущен.

Административный истец указывает, что им пропущен срок для обращения в суд; пропущен он по уважительной причине.

Однако, обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, в ходе рассмотрения дела установлено не было, суд не признает такими обстоятельствами загруженность административного истца, а также трудности по формированию искового материала. Потому в восстановлении этого срока следует отказать.

В учетом изложенного выше в удовлетворении исковых требований следует отказать полностью.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца через Октябрьский районный суд г. Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 сентября 2022 года.

Судья М.Н. Маштакова