Решение по делу № 2А-4092/2024 от 15.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Дело № 2а-536/2025 <.....>

УИД 59RS0006-02-2024-003732-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Жужговой Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кириловой Е.С.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просил взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8754,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 162750,91 руб.;

- пени в размере 7332,17 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)).

Всего задолженность в размере 178 837,08 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №..., площадью 214,10 кв.м, по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата); - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №... площадью 5059,40 кв.м, 311/814 доля, по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), право собственности не прекращено. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48754,00 руб. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: - с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата); - с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), право собственности не прекращено. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 184937,00 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, по сроку уплаты не позднее (дата). В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, ответчиком за налоговый период 2022 год не был уплачен. Административным ответчиком частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 8754,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 года составляет 162750,91 руб. По состоянию на (дата) у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 211 504,91 руб., в том числе: земельный налог с физическихлиц за 2022 год по сроку уплаты (дата) в размере 162 750,91 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты (дата) в размере 48 754,00 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с (дата) по (дата), всего в размере 7 332,17 руб.: с (дата) по (дата) в размере 1 692,04 руб.; с (дата) по (дата) в размере 5 640,13 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование №... по состоянию (дата) об уплате недоимки по земельному налогу в размере 162754,91 руб., налогу на имущество в размере 48754,00 руб., пени в размере 634,51 руб. Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Сумма задолженности, по требованию №... от (дата) - превысила 10 000,00 руб. Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 года в размере 211 504,91 руб., пени 7 332,17 руб. В связи с частичной оплатой (дата), (дата), (дата) сумма задолженности уменьшилась и составляет 178 837,08 руб. в том числе: налог – 171 504,91 руб., пени – 7 332,17 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судеб района г. Перми от (дата) судебный приказ №... от (дата) отменен на основании письменных возражений ФИО1

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении спора в его отсутствие, указал, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 393 Кодекса следует, что налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №..., площадью 214,10 кв.м, по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №... площадью 5059,40 кв.м, 311/814 доля, по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), право собственности не прекращено.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48754,00 руб.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата);

- с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации владения (дата), право собственности не прекращено.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 184937,00 руб.

Инспекциейв соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 48754,00 руб., земельного налога в размере 184937, 00 руб., по сроку уплаты не позднее (дата). Налоговое уведомление получено через личный кабинет налогоплательщика и прочтено (дата) (л.д. 16-17).

В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, ответчиком за налоговый период 2022 год не был уплачен.

Административным ответчиком частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 8754,00 руб., по земельному налогу за 2022 года - 162750,91 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, по состоянию на (дата) у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 211504,91 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты (дата) в размере 162750,91 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты (дата) в размере 48754,00 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с (дата) по (дата), всего в размере 7332,17 руб.: со (дата) по (дата) в размере 1692,04 руб.; с (дата) по (дата) в размере 5640,13 руб.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование №... по состоянию (дата) об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1627540,91 руб., налогу на имущество в размере 48754,00 руб., пени в размере 634,51 руб. со сроком добровольной уплаты до (дата). Требование получено через личный кабинет налогоплательщика и прочтено (дата) (л.д. 19, 20).

Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком в срок до (дата) не исполнено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, по требованию №... от (дата) по сроку уплаты до (дата) - превысила 10000,00 руб. Следовательно, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа истекает (дата).

Поскольку в установленный в требовании срок, задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (дата) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По состоянию на (дата) (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 218837,08 руб., в том числе: налог – 211504,91 руб., пени – 7332,17 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 года в размере 211504,91 руб., пени 7332,17 руб.

В связи с частичной оплатой (дата), (дата), (дата) сумма задолженности уменьшилась и составляет 178837,08 руб. в том числе: налог – 171504,91 руб., пени – 7332,17 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судеб района г. Перми от (дата) судебный приказ №... от (дата) отменен на основании письменных возражений ФИО1

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата).

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата) (л.д. 4, 25). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Факт наличия в собственности административного ответчика в 2022 недвижимого имущества и земельных участков, а также при отсутствии налоговых льгот, иных обстоятельств, освобождающих от уплаты налога, не выполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, нашел свое подтверждение и административным ответчиком не оспорено.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество, земельного налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год.

Разрешая требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу суд исходит из следующего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку пениобразующая недоимка по налогам в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, задолженность не погашена, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Учитывая изложенное, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6365,11 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8754,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 162750,91 руб.;

- пени в размере 7332,17 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)).

Всего задолженность в размере 178 837,08 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6365,11 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (29.01.2025).

Судья <.....> Д.А. Жужгова

<.....>