Дело № 2а-533/2025
Поступило в суд: 14.11.2024 г.
УИД 54RS0013-01-2024-003645-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 апреля 2025 года г. Бердск
Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Болбат Н.С., при секретаре Диденко М.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
Установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 102,00 руб.;
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 246,00 руб.;
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 874,00 руб.;
- пени в размере 25 542,89 руб..
Всего 26 764,89 рублей.
В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 24 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№). Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Размер задолженности по транспортному налогу за 2021 г. составил 966 руб., размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составил 874 руб., размер задолженности на налогу на имущество физических лиц в границах округа за 2022 год составил 102,00 руб.. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления №43986406 от 01.09.2022, №92862540 от 31.07.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №69762 по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов и пени в срок до 16.11.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). В связи с тем, что административный ответчик в установленные законом сроки не уплатил налоги в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени. Обращают внимание, что с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству. На момент направления искового заявления налогоплательщику начислено пени в сумме 25 542,89 руб..
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен. Представлен письменный отзыв (л.д.42-43), согласно которому с требованиями о взыскании с него пени в размере 25 542,89 руб. не согласен. О том, что у него имеются недоимки по налогам, на которые начислялись пени, ему не было известно. С 07.07.2008 г. он проживает на территории США. С регистрационного учета в г. Бердске он снят еще 22 мая 2014 года. У него нет «Личного кабинета налогоплательщика физического лица», поэтому он также не получал уведомление по телекоммуникационным каналам связи. Данный государственный интернет-сервис был введен в эксплуатацию после его отъезда кроме того, проживая в США, он не имеет доступа к интернет-сервисам, администрируемым органами государственной власти РФ, включая «Личный кабинет налогоплательщика». Административное исковое заявление он получил из Бердского городского суда на его электронный адрес только 06 декабря 2024, из этих документов узнал о задолженности. Как только он узнал о наличии задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, обязанность по их уплате была исполнены. Относительно взыскания пени в размере 25 542,89 руб. просит отказать ввиду того, что его никто не уведомлял о наличии недоимок по иным налогам.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения в виде квартиры с №, расположенной по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с КН №, расположенные по адресу: <адрес> площадью 564,1 кв.м.. Дата регистрации права собственности 17.12.2021 (л.д.13)
Согласно абзаца 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Как следует из п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В данном случае транспортный налог за 2020 должен был быть уплачен не позднее 01.12.2022, а за 2022 год не позднее 01.12.2023.
За административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: УАЗ 31512 10 гос.рег. знак <***>, дата регистрации права собственности с 13.05.1995 г., автомобиль ВАЗ 21011 гос.рег.знак <***> дата регистрации права собственности 19 сентября 1997 г. (л.д.13).
При рассмотрении настоящему дела судом установлено, что задолженность по оплате транспортного налога за 2021, 2022 и налога на имущество физических лиц за 2022 административным ответчиком погашена (л.д.50,51).
Таким образом, в данной части административный иск не подлежит удовлетворению.
Требования истца в части взыскания пени в размере 25542,89 руб. подлежат частичному удволевтоению исходя из следующего.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2023 года. Федеральный закон не устанавливает обратную силу данного нормативного акта.
Как следует из ответа на запрос суда, на какую недоимку были начислены пени, административный истец ответил, что пени были начислены задолженность:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
Период
Срокуплаты
Сумма,руб.
Требование об уплате
Меры взыскания
Задолженн ость, руб.
2018
09.01.2019
5840,00
№3309 от 23.01.2019
Постановление по ст. 47 НК РФ
0,00Списана задолженно сть по состоянию на приотсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ)17.04.2023
2019
31.12.2019
6884,00
№19125 от 13.01.2020
Постановление по ст. 47 НК РФ
0,00Погашено из ЕНП 22.07.2024
2020
12.01.2021
8358,05
№3802 от 04.02.2021
ЗВСП №1824 от 21.04.2021;СП 2а-1108/2021-31-5 от 05.07.2021;ИП от 08.10.2021 окончено 31.07.2023;ИЗ №657 от 29.08.2023;ИЛ ФС 046626905 от 20.03.2024;ИП от 27.11.2024 окончено 17.01.2025
0,00Погашено из ЕНП с по24.12.2024
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):
Период
Срокуплаты
Сумма,руб.
Требование об уплате
Меры взыскания
Задолженн ость, руб.
2017
j09.01.2018
7023,63
№477 от 19.01.2018
Постановление по ст. 47 НК РФ
0,00Списана задолженно сть по судебному акту в связи систечением установлен ного срока взыскания задолженно сти (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 11.06.2024
2017
09.01.2018
14153,23
№477 от 19.01.2018
Постановление по ст. 47 НК РФ
0,00Списана задолженно сть по судебному акту в связи систечением установлен ного срока взыскания задолженно сти (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) 11.06.2024
2018
09.01.2019
26545,00
№3309 от 23.01.2019
Постановление по ст. 47 НК РФ
0,00Списана задолженно сть по состоянию на приотсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ)17.04.2023
2019
31.12.2019
29354,00
№19125 от 13.01.2020
Постановление по ст. 47 НК РФ
0,00Погашено из ЕНП 22.07.2024
2020
12.01.2021
32186,32
№3802 ОТ 04.02.2021
ЗВСП №1824 от 21.04.2021;СП 2а-1108/2021-31-5 от 05.07.2021;ИП от 08.10.2021 окончено 31.07.2023;ИЗ №657 от 29.08.2023;ИЛ ФС 046626905 от 20.03.2024; ИП от 27.11.2024 окончено 17.01.2025
0,00Погашено из ЕНП с по24.12.2024
- по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 50701000):
Период
Срокуплаты
Сумма,руб.
Требование об уплате
Меры взыскания
Задолженн ость, руб.
2016
01.12.2017
966,00
№69762 от 23.07.2023
ЗВСП № 2448 от 06.12.2023;СП 2а-150/2024-31-5 от 23.01.2024 отменен 17.06.2024;ИП от 28.05.2024 прекращено 19.06.2024;ИЗ №11171 от 15.10.2024
0,00Погашено из ЕНП 22.07.2024
2017
03.12.2018
966,00
№8352 от 01.02.2019
ЗВСП №13950 от 30.12.2020;СП 2а-635/2021-31-5 от 28.06.2023 отменен 28.06.2023;ИП от 10.08.2021;ИЗ №2407 от 30.11.2023;ИЛ ФС 046627314 от 29.05.2024; ИП от 02.08.2024 окончено 15.08.2024
0,00Погашено из ЕНП 22.07.2024
2018
02.12.2019
966,00
№8352 от 01.02.2019
ЗВСП №13950 от 30.12.2020;СП 2а-635/2021-31-5 от 28.06.2023 отменен 28.06.2023;ИП от 10.08.2021;ИЗ №2407 от 30.11.2023;ИЛ ФС 046627314 от 29.05.2024; ИП от 02.08.2024 окончено 15.08.2024
0,00Погашено из ЕНП 22.07.2024
- по транспо]
По транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 50708000):
Период
Срокуплаты
Сумма,руб.
Требование обуплате
Меры взыскания
Задолженн ость, руб.
2019
01.12.2020
966,00
№3802 от 04.02.2021
ЗВСП №1824 от 21.04.2021;СП 2а-1108/2021-31-5 от 05.07.2021;ИП от 08.10.2021 окончено 31.07.2023;ИЗ №657 от 29.08.2023;ИЛ ФС 046626905 от 20.03.2p24; ИП от 27.11.2024 окончено 17.01.2025
0,00Уменьшен налог по расчету
2020
01.12.2021
966,00
-
-
0,00Уменьшен налог по расчету 21.06.2023
2021
01.12.2022
414,00
№69762 от 23.07.2023
ЗВСП № 2448 от 06.12.2023;СП 2а-150/2024-31-5 от 23.01.2024 отменен 17.06.2024;ИП от 28.05.2024 прекращено 19.06.2024;ИЗ №11171 от 15.10.2024
0,00Уменьшен налог по расчету руб.; Погашено из ЕНП 24.12.2024 руб.
2021
01.12.2023
110,00
№69762 от 23.07.2023
ЗВСП № 2448 от 06.12.2023;СП 2а-150/2024-31-5 от 23.01.2024 отменен 17.06.2024;ИП от 28.05.2024 прекращено
0,00Погашено из ЕНП 24.12.2024
19.06.2024;ИЗ №11171 от 15.10.2024
2022
j01.12.2023
874,00
№69762 от 23.07.2023
ЗВСП № 2448 от 06.12.2023;СП 2а-150/2024-31-5 от 23.01.2024 отменен 17.06.2024;ИП от 28.05.2024 прекращено 19.06.2024;ИЗ №11171 от 15.10.2024
0,00ПогашеноизЕНП24.12.2024
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ суд апелляционной инстанции указал, что в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
С учетом названных норм суд полагает, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, придя к выводу, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.
Согласно п.п. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ( в ред. от 27.12.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Расчет налога по страховым взносам на медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование налогоплательщик должен производить самостоятельно и уплачивать их в установленные законом сроки, что административным ответчиком не было сделано.
Как следует из административного искового заявления административным ответчиком не были оплачены страхованные взносы за обязательное пенсионное страхование начиная с 2017 г. и за обязательное медицинское страхование начиная с 2017.
По страховым взносам на медицинское страхование списана задолженность в размере 5840 руб.; по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере списана задолженность за 2017, 2018 г. в общей сумме 47 721,86 руб., следовательно, по данным периодам пени начислению не подлежат.
Таким образом, пени по страховым взносам на медицинское страхование подлежат начислению на задолженность в размере 6884 руб. размер пени -1325,3 руб.; на задолженность 8358,05 руб. размер пени 1079,71 руб..
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат начислению на задолженность в размере 29354 руб. размер пени -5651,15 руб.; на задолженность 32186,32 руб. размер пени 4157,93 руб..
Непроживания административного ответчика на территории РФ не освобождает его от обязанности своевременно оплачивать налоги, расчет которых возложен законодателем на него.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).
По транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 50708000) размер пени за 2016, 2017, 2018 год на сумму 966 руб. в общем размере 837,97 (л.д.78-81), не подлежит взысканию по следующим основаниям.
Из представленного ответа на запрос суда (л.д.65-68) следует, что судебные приказы за №2а-150/2024-31-5 от 23.01.2024, №2а-635/2021-31-5 от 28.06.2023, №2а-635/2021-31-5 от 28.06.2023 на основании которых с административного ответчика была взыскана задолженность были отменены.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакциях действовавших применительно к заявленной задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, разъяснено, что судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО1 были направлены требования об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 - 2018 гг., материалы дела не содержат.
Задолженность по транспортному налогу за указанные периоды была погашена из ЕНП 22.07.2024, то есть за пределами установленных законом сроков. В связи с чем оснований для взыскания недоимки суд не усматривает.
По транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 50708000) за периоды 2019-2022 года судом установлено следующее.
За 2020 пеня взысканию не подлежит, поскольку налог был уменьшен по расчёту, задолженность составила 0,00 руб., сведений о направлении требования и взыскании задолженности не имеется.
Пени на задолженность по налогу за 2019 на сумму 966 руб. составили 130,54 (л.д.71), пени на задолженность 2021 года на сумму 414 руб. составили 279,32 руб. (расчёт произведен судом); пени на задолженность в размере 110 руб. составили 49 руб. (расчёт произведен судом), пени на задолженность за 2022 на сумму 874 руб. составили364,39 (расчёт произведен судом).
По задолженность за 2019 год требование об уплате №3802 от 04.02.2021 было направлено, был выдан судебный приказ №2а-1108/2021-31-5 от 05.07.2021, ИП от 08.10.2021 окончено 31.07.2023.
Административный истец направил в адрес административного ответчика по последнему известному месту регистрации последнего налоговое уведомление о расчете транспортного налога за 2021 на автомобили УАЗ 31512 в размере 552 руб., ГАЗ 21011 в размере 414 руб. (л.д.7,8); налоговое уведомление №92862540 от 31.07.2023 о расчете транспортного налога за 2022 на автомобили УАЗ 31512 в размере 184 руб., ГАЗ 21011 в размере 690 руб. (л.д.9-10).
Требование №697762 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 в отношении задолженности за 2021, 2022 год было направлено и вручено ФИО1 29.09.2023 (л.д.12).
В отношении заявленной задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 16 января 2024 (л.д.1 №2а-150/2024-31-5).
23 января 2024 мировым судьей 5 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 по 2022 за счет имущества в размере 27730,89 руб. (л.д.16 №2а-150/2024-31-5).
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно материалам административного дела№2а-150/2024-31-5 определением мирового судьи от 17.06.2024 года судебный приказ мирового судьи 5-го судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области №2а-150/2024-31-5 от 23.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2016-2022 в размере 27 730,89 руб. был отменен.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 14.11.2024, то есть в установленный законом срок.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 13037,34 руб..
Доводы административного ответчика относительно того, что налоговый орган не уведомлял его о необходимости уплаты налогов, на задолженность по которым впоследствии была начислена пеня, поскольку он снят с регистрационного учета по последнему месту жительства <адрес> 22.05.2014 (л.д.41) и длительное время проживает за переделами Российской Федерации в США, согласно свидетельству о постоянном проживании в США, разрешении на работу (л.д.44-49) суд признает не состоятельными. Переезд на постоянное место жительства в другое государство не освобождают лицо от обязанности оплачивать налоги, принимая во внимание, что гражданство Российской Федерации в отношении ФИО1 не прекращено, за ним числится зарегистрированное движимое имущество в виде автомобилей. А также в период постоянного проживания на территории США зарегистрировано право собственности на долю в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество на территории РФ (дата регистрации 17.12.2021)(л.д.13).
Налоговый орган свою обязанность по направлению налоговых уведомлений и требования об уплате налогов исполнил по последнему известному месту жительства. Сведений о том, что административный ответчик известил налоговый орган о перемене места жительства суду не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 179, 180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 пени в размере 13 037,34 руб. по состоянию на 12.11.2024 (дату направления административного иска в суд).
В удовлетворении оставшейся части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб..
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Н.С. Болбат
Полный текст решения изготовлен 30 апреля 2025 года.