Дело № 2а-2720/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Йошкар-Ола 14 июня 2022 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе
председательствующего судьи Митьковой М.В.,
при секретаре Иванове Г.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по РМЭ обратилось в суд с иском, указанным выше, просило взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7766903 рубля 97 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1410984 рубля, пени в размере 178630 рублей 58 копеек, штраф в размере 94065 рублей (2012 год); налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуг), реализуемые на территории РФ в размере 5097745 рублей, пени в размере 645374 рубля 52 копейки, штраф в размере 339849 рублей (2012 год); транспортный налог с физических лиц в размере 245 рублей, пени в размере 10 рублей 87 копеек (2018 год).
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства г.н. , , г.н., моторная лодка г.н., моторная лодка г.н. г.н., г.н., г.н., срок уплаты транспортного налога за 2018 год – 02 декабря 2019 года. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24 января 2011 года, состоял на учете ИФНС по г. Йошкар-Оле, с 31 марта 2016 года по 13 августа 2019 года состоял на налоговом учете в МИФНС № 46 по г. Москве. Кроме того, налогоплательщик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговым органом в адрес должника ФИО1 были направлены требования об оплате задолженности по налогам, требование не исполнено, в связи с чем также были начислены пени, штраф. В качестве основания для восстановления срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, указано, что ИФНС № 29 по г. Москве не применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ, срок пропущен в связи с передачей карточек расчета с бюджетом (КРСБ) 09 декабря 2021 года в процессе миграции налогоплательщика из ИФНС № 29 по г. Москве.
Представитель административного истца УФНС по РМЭ в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).
Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).
На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом установлено, что ФИО1 владел на праве собственности транспортными средствами г.н., г.н. (владение прекращено 05 мая 2014 года), г.н. (владение прекращено 19 сентября 2012 года), Погрузчиком г.н., г.н (владение прекращено 18 ноября 2015 года), моторной лодкой г.н. (владение прекращено 18 ноября 2015 года), моторной лодкой г.н..
В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога на 2018 год в сумме 245 рублей, пени в размере 10 рублей 87 копеек.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговым периодом в соответствии со ст.163 НК РФ является квартал.
В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 24 января 2011 года по 13 августа 2019 года был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ), состоял на налоговом учете в ИНФС по г.Йошкар-Оле, деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.
В соответствии с ст. 173 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на добавленную стоимость за 2012 год в размере 5097745 рублей, пени в сумме 645374 рубля 52 копейки, штраф в размере 339849 рублей.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В статье 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).
ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии со ст. 227 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 1410984 рубля, пени в сумме 178630 рублей 58 копеек, штраф в размере 94065 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Судом установлено, что налоговым органом для добровольной уплаты ответчиком задолженности по оплате транспортного налога, налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, пени, были направлены налогоплательщику требования об уплате транспортного налога по состоянию на 20 июля 2020 года сроком уплаты налога до 14 сентября 2020 года, об уплате налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц по состоянию на 06 ноября 2020 года сроком уплаты налога до 07 декабря 2020 года, требования административного истца ФИО1 не исполнены. С учетом имеющегося неисполненного в срок требования об уплате налога административный истец своевременно не реализовал право подачи административного искового заявления в суд.
Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с иском в суд для взыскания задолженности за 2012, 2018 годы истек.
Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлены.
В качестве уважительности пропуска срока указано, что ИФНС № 29 по г. Москве не применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ, срок пропущен в связи с передачей карточек расчета с бюджетом (КРСБ) 09 декабря 2021 года в процессе миграции налогоплательщика из ИФНС № 29 по г. Москве.
Причина, на которую ссылается административный истец, уважительной не является, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, его сотрудники должны знать и соблюдать установленные законом требования для обращения с иском в суд.
Кроме того, учитывая, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС по г. Йошкар-Оле до марта 2016 года, доказательств принятии мер по взысканию задолженности в указанный период в адрес суда также не представлено, суд приходит к выводу о неуважительности пропуска сроков на подачу административного искового заявления, поскольку своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.
При данных обстоятельствах основания для восстановления срока для принудительного взыскания с административного ответчика указанной в иске налога, пени, штрафов отсутствуют.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
Руководствуясь ст. ст. 138, 290, 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл путем подачи апелляционной жалобы через Йошкар-Олинский городской суд РМЭ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья М.В. Митькова
Мотивированное решение
составлено 15.06.2022 года.
Решение15.06.2022