Решение по делу № 2А-995/2023 от 10.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-995/2023

УИД 18RS0009-01-2023-004519-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Караневич Е.В.,

при секретаре Байгузиной Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 105373 руб. 89 коп., указывая следующее.

ФИО1 имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, следующие земельные участки:

- кадастровый номер <***>. Разрешенное использование – для объектов общественно-делового значения. Дата регистрации и владения с 06 июня 2007 года. Дата превращения владения 30 сентября 2022 года;

- кадастровый номер <***>. Разрешенное использование – для ведения гражданами садоводства и огородничества. Дата регистрации и владения с 06 июня 2007 года. Дата прекращения владения 05 октября 2022 года.

Следовательно, ФИО1 в силу п. 1 ст. 388 НК РФ в 2020 году являлся налогоплательщиком земельного налога по указанным земельным участкам.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год, с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Кварсинское от 22 ноября 2019 года № 151 «Об установлении земельного налога…» и статьей 394НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участков (ст. 390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст. 392 НК РФ), налогового вычета (п. 5 ст. 391 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов и составил к уплате 105373, 89 рублей.

Учитывая, что сумма налога за 2020 г. по данным объектам превышает сумма исчисляемого налога за 2019 г. больше, чем на 10 %, сумма налога за 2020 г. определяется на основании п. 17 ст. 396 НК РФ, налог за 2019 * 10 % = сумма налога (с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ).

С учетом положений п. 17 ст. 396 НК РФ произведено начисление земельного налога по следующим объектам:

- кадастровый номер <***> налоговая база 187866, доля в праве 1; налоговая ставка 0,30%; количество месяцев владения в году 12/12; сумма исчисленного налога 552 руб.; сумма исчисленного налога за предыдущий год – 56 руб.; сумма исчисленного налога, в соответствии с п. 8. 1 ст. 408 НК РФ 7 х 10 % - 62;

- кадастровый номер <***>, налоговая база 7351616, доля в праве 1; налоговая ставка 1,5%; количество месяцев владения в году 12/12; повышающего коэффициента нет; размер налоговых льгот, руб. - +324336; сумма исчисленного налога 105409 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год – 01 декабря 2021 года ( п. 1 ст. 397 НК РФ). В установленный срок земельный налог за 2020 год в размере 105373, 89 рублей (с учетом переплаты 97,11 руб.) налогоплательщиком не уплачен.

О принятых налоговым органом мерах по исчислению и взысканию налога.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 38638640 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 105373,89 рублей, в числе:

- земельный налог за 2020 год - 105373,89 рублей; лотовое уведомление от 01.09.2021 № 38638640 направлено 25.09.2021 в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в и с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 заявлено требование об уплате от 08.12.2021 № 56929 в срок до 11.01.2022 на общую сумму 105373.89 рублей, в том числе:

- недоимка по земельному налогу за 2020 год - 105373,89 рублей: Требование об уплате от 13.12.2021 № 56929 направлено 10.12.2021 в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей Судебного участка № 4 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 16.03.2022 по делу 2А-607/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей Судебного участка № 4 Устиновского района г. Ижевска на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от 22.02.2022 по делу 2А- 607/2022 об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №8 по УР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Представил письменные пояснения по административному иску о порядке взыскания налогов.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО1 имеет в собственности, праве пожизненного наследуемого владения (на момент расчета задолженности по налогам):

1) земельный участок кадастровый номер <***>. Разрешенное использование – для объектов общественно-делового значения. Дата регистрации и владения с 06 июня 2007 года. Дата превращения владения 30 сентября 2022 года;

2) земельный участок кадастровый номер <***>. Разрешенное использование – для ведения гражданами садоводства и огородничества. Дата регистрации и владения с 06 июня 2007 года. Дата прекращения владения 05 октября 2022 года.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Земельные участки, принадлежащие административному ответчику, расположены на территории муниципального образования «Кварсинское» Воткинского района.

Ставки налога земельного налога установлены решением Совета депутатов МО «Кварсинское» от 22.11.2019 №151 «О земельном налоге на территории муниципального образования Кварсинское» в соответствии со ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 394 НК РФ в редакции на дату начисления налога, 1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Размер земельного налога за 2020г., подлежащего уплате ответчиком ФИО1 составил 105471 руб. (105373 руб. 89 коп. – с учетом переплаты) исходя из следующего.

Разрешенное использование земельного участка с кадастровым номером <***> – для ведения гражданами садоводства и огородничества, земельного участка с кадастровым номером <***> – для объектов общественно-делового назначения.

Соответственно, налоговым органом обоснованно к земельному участку с кадастровым номером <***> применена налоговая ставка 0,30, а к земельному участку кадастровым номером <***> – 1,5.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, судом проверен и признан верным, произведенным с учетом налоговой льготы и положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №8 по УР обоснованно произведено исчисление за 2020 год земельного налога в размере 105373,89 руб. с учетом переплаты.

Земельный налог в установленный законом срок административным ответчиком уплачен не были.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

25.09.2021 г. налоговым органом административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 38638640 от 01.09.2021 г. на уплату начисленного земельного налога за 2020 год.

Налоговое уведомление содержит расчет земельного налога, включающий в себя: сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога, а также указан установленный законом срок уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика 10.12.2021г. направлено требование № 56929 по состоянию на 08.12.2021 г. на уплату в срок до 11.01.2022г. недоимки по земельному налогу за 2020 год.

Указанное требование об уплате налогов содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно данным представленным административным истцом, в частности карточке расчета с бюджетом, земельный налог за 2020 г. административным ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

16.03.2022 г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год.

Судебный приказ мирового судьи от 16.03.2022 г., вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от 22.08.2022 г. в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа. С настоящим иском налоговый орган обратился 03.11.2022, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Налоговым органом сроки, установленные положениями ст.48 НК РФ и КАС РФ - шестимесячные сроки с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ, соблюдены.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено каких либо достоверных, достаточных, допустимых и относимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно заявленных истцом требований..

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 8 по УР являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст.111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 3307 руб. 46 коп. в бюджет МО «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <***>, в доход бюджета в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет 100643000000018500, КБК 18201061201010000510, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, ИК 017003983, счет 4010281044537000005):

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 105373 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Воткинск» государственную пошлину в размере 3307 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 24 мая 2023 года.

Судья Е.В. Караневич