Дело № 2а-979/2025

УИД 75RS0023-01-2024-006021-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г.Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога. Также с 26.04.2010 по 18.03.2019 ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику направлено требование ... от 12.07.2023 об уплате налога. 8.12.2023 налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 02.11.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Черновского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-225/2024, задолженность по налогам не погашена, размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10000 рублей. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 23 793,25 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежаще, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежаще, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрошенного (письменного ) производства.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке.

В соответствии с абзацем первым статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определённых настоящим пунктом размерах.

Как следует из статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 стать 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу п.2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на имя ФИО1 с 16.01.2003 года зарегистрировано транспортное средство ...

Налоговым органом исчислен налогоплательщику транспортный налог: за 2017 год в размере 602 рубля, налоговое уведомление ... 14.08.2018, за 2018 год в размере 602 рубля, налоговое уведомление ... от 10.07.2019., за 2019 год в размере 602 рубля, налоговое уведомление ... от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год направлено в адрес налогоплательщика ФИО1, за 2020 год в размере 602 рубля, налоговое уведомление ... от 01.09.2021, за 2021 год в размере 403рубля, налоговое уведомление ... от 01.09.2022, за 2022 год в размере 403 рубля, налоговое уведомление ... от 19.07.2023

Кроме того, ФИО1, ... рождения, состоял на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2010 по 18.03.2019, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Налогоплательщиком не были оплачены в установленный законом срок в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2019 годы. В связи с чем налоговым органом на сумму недоимки на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

В адрес должника налоговым органом направлялось в соответствии со ст. 69 НК РФ требование: ... от 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Данное требование должником не исполнено.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 11.01.2024 были начислены пени в размере 6074,29 рублей

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2024 составляло 67887,15 рублей.

В связи с неисполнением требования ... налоговым органом 8 декабря 2023 года принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес должника 14.12.2023.

В срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности.

26.01.2024 года мировым судьей судебного участка №11 Черновского судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-225/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности в сумме 23 793,25 руб.

Определением мирового судьи от 02.11.2024 года судебный приказ от 26.01.2024 по заявлению должника отменен, при этом определение не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

17.12.2024 года налоговый орган в установленный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

На дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 23793,25 рублей.

На дату рассмотрения дела у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 8375331 рублей.

Учитывая неисполненную административным ответчиком обязанность по уплате налога, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Руководствуясь ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 436 рублей, за 2021 год в размере 403 рубля, за 2022 год в сумме 403 рубля; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 22 551,25 рубль, всего 23 793,25 рубля.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.Н. Колосова