Решение по делу № 2А-5288/2023 от 22.12.2023

дело № 2а-5288/2023

55RS0003-01-2023-005925-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Усенко Е.В. (644121 <...>, кабинет 110, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

22 декабря 2023 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование, что ФИО1 обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 2320.69 руб., из которых 1027.71 руб. - сумма задолженности включенных в следующие требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- земельный налог за 2017 год в сумме 249,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 13,20 руб., (начислены на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный налог за 2018 год в сумме 249,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 10,14 руб., (начислены на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный налог за 2018 год в сумме 240,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 9,78 руб., (начислены на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный налог за 2019 год в сумме 249,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 7,59 руб., (начислены на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не погашена, МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказав отношении ФИО1

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 1027,71 руб., в том числе:

- земельный налог за 2017 год в сумме 249,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 13,20 руб.,

- земельный налог за 2018 год в сумме 249,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 10,14 руб.,

- земельный налог за 2018 год в сумме 240,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 9,78 руб.,

- земельный налог за 2019 год в сумме 249,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 7,59 руб.,

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежаще

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежаще.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, согласно части 7 статьи 150 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Так, п. 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от 15.08. 2019 №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом ФИО1 направлялись следующие требования:

- земельный налог за 2017 год в сумме 249,00 руб.,

- земельный налог за 2018 год в сумме 249,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 10,14 руб., (начислены на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог за 2018 год в сумме 240,00 руб.,

- земельный налог за 2019 год в сумме 249,00 руб.,

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию в полном объеме ФИО1 не погашена.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату исполнения требования) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка в Ленинском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Из разъяснений, изложенных в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С учетом изложенного, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец должен был обратиться с иском в суд в порядке Главы 32 КАС РФ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем по данному требованию с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Давая оценку заявленному налоговым органом ходатайству о восстановлении пропущенного срока для подачи в суд настоящего заявления в отношении суд учитывает, что материалы дела не содержат доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока по указанному требованию.

Административным истцом суду не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что пропуск процессуального срока обусловлен объективными обстоятельствами, при этом срок с момента получения административным истцом копии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, до обращения в суд с настоящим иском разумным, по мнению суда, не является.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ № указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах суд отказывает административному истцу в восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Направление требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд, на что обращено внимание в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016) (утв. Президиумом ВС РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Так, ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве доказательств направления требований представила: требований №№, 50503- список № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с ШПИ 66091449232134, в адрес ФИО1 – <адрес>; требования № - список № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с ШПИ 80525563022192, в адрес ФИО1 – <адрес>;

Вместе с тем по запросу суда получена адресная справка, из которой следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>, корп. Б, <адрес>.

Сведений о проживании ФИО1 по адресу <адрес>, административный истец не представил.

Доказательств направления ФИО1 требования налогового органа иным, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ способом либо по месту регистрации, истец не представил.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Именно на налоговый орган возлагается бремя доказывания соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам.

Применительно к указанному суд приходит к выводу, что налоговым органом относимых и допустимых доказательств направления в адрес ФИО1 налогового требования не представлено.

Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд <адрес>.

Судья Е.В. Усенко