Дело № 2а-3975/2025
43RS0001-01-2025-005367-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 сентября 2025 года г. Киров
Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,
при секретаре Сметаниной М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3975/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1 о) о взыскании задолженности в размере 139172,17 рублей, в том числе 122079,85 руб. – налог на имущество за 2021 – 2022 годы, 17092,32 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 50701,99 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, налог частично уплачен, оставшаяся сумма – 45454,85 руб.; за 2022 год – 76625,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, {Дата изъята} {Номер изъят}, но не уплачено. В связи уплатой налога в более поздние сроки административному ответчику исчислены пени в общей сумме 17092,32 руб., налогоплательщику направлено требование от {Дата изъята} {Номер изъят}, которое не исполнено.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о о дате, времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно сведениям Управления Росреестра административному ответчику принадлежит недвижимое имущество по адресам в г. Кирове: три объекта по {Адрес изъят}; а также на {Адрес изъят}
ФИО1о начислен налог на имущество за 2021 в сумме 50701,99 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, налог был частично уплачен 27.01.2024, 13.06.2024, оставшаяся сумма - 45454,85 руб., за 2022 - 76625,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023; направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 №20212057, от 29.07.2023 №62474311; налоги не уплачены до настоящего времени, в связи с чем подлежат взысканию.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административному ответчику начислены пени в размере 358,28 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 г., налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
С введением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в общей в сумме 4250,24 руб. на отрицательное сальдо ЕНС (задолженность по налогу на имущество за 2021 год) за период с 01.01.2023 по 29.08.2023 и 12483,80 руб. за период с 17.10.2023 по 31.01.2024.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 27.06.2023 № 8202 об уплате налогов и пеней сроком уплаты до 26.07.2023 Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.
Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.
Поскольку требование административного истца по уплате налогов к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке на основании ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 139172,17 руб.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).
Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).
Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 8202 от 27.06.2023, сроком исполнения до 26.07.2023. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 26.10.2023, то есть в установленный законом срок.
26.10.2023 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 55/2а-5353/2025 о взыскании с ФИО1о задолженности в размере 50701,99 руб., госпошлины в размере 929,66 рублей, который отменен мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района города Кирова 10.03.2025.
17.01.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 55/2а-293/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 78405,80 руб., госпошлины в размере 1276,09 рублей; который отменен мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района города Кирова 10.03.2025.
23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 55/2а-2860/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10703,40 руб., госпошлины в размере 214 рублей; который отменен мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района города Кирова 10.03.2025.
Таким образом, все три судебных приказа 10.03.2025 отменены мировым судьей.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 10.09.2025 (10.03.2025 + 6 месяцев).
Административное исковое заявление направлено административным истцом 11.08.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока.
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 5175руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 139172 (сто тридцать девять тысяч сто семьдесят два) рубля 17 копеек, в том числе 122079,85 руб. налог на имущество за 2021 – 2022 годы; 358,28 руб. пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 4250,24 руб. пени на отрицательное сальдо ЕНС по задолженности по налогу на имущество за 2021 год за период с 01.01.2023 по 29.08.2023; 12483,80 руб. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 17.10.2023 по 31.01.2024.
Взыскать с Алыева Элмана Карам оглы в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 5175 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Бородина
Мотивированное решение судом составлено 18 сентября 2025 года
Судья Н.А. Бородина