Решение по делу № 2А-170/2023 от 28.06.2023

Дело №2а-2-170/2023

УИД 60RS0012-01-2023-000270-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Усвяты 28 июня 2023 года

Невельский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Тимофеева А.В.,

при секретаре Рыжаковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 и ФИО2 о взыскании недоимок и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и ФИО2 о взыскании недоимок и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Административный иск обоснован нахождением в собственности малолетней ФИО3 жилого дома и земельного участка и неуплатой законными представителями указанного налогоплательщика налогов на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 5 руб. 00 коп., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 589 руб. 00 коп., а также начисленных в связи с неуплатой налогов пеней в размере 0 руб. 25 коп. и 29 руб. 63 коп. соответственно.

Суммы неуплаченных налогов и пеней административный истец и просит взыскать административных ответчиков.

В судебное заседание представитель административного истца С.С.Н. не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в представленном письменном заявлении указала, что задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не оплачена, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2, будучи надлежаще извещенными о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявляли.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, их представителей.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч.6 ст.289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приложенной к административному иску копии требования ** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что за К.Е.Н. числится общая задолженность по налогам и пеням в сумме 141 руб. 23 коп., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех лет со дня наступления срока исполнения указанного требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налогов и пеней не превысила 3000 рублей, поэтому налоговый орган был обязан обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм налогов и пеней не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган первоначально обратился к мировому судье судебного участка №25 Усвятского района Псковской области с заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке приказного производства, мировым судьей 20 января 2023 года вынесен судебный приказ №2а-11/2023 о взыскании с законных представителей налогоплательщика К.Е.Н. – ФИО1 и ФИО2 сумм недоимок и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

8 февраля 2023 года судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1

В п.3 ст.48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением установленного ч.2 ст.286 КАС РФ срока.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что К.Е.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником ** доли в праве на жилой дом с кадастровым номером ** и земельный участок с кадастровым номером **, расположенные по адресу: <адрес>.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.28 ГК РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

В силу приведенных законоположений обязанность по уплате налогов возложена на родителей малолетнего налогоплательщика.

Из представленных материалов известно, что отцом К.Е.Н. является ФИО2, матерью – ФИО1

При разрешении административного дела суд учитывает следующие нормы налогового законодательства.

В соответствии со ст.400 НК РФ (в ред. Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ) установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ) налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Положениями пп.1 п.2 ст.406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе жилых домов.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 4 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Положениями п.4 ст.397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с приведенными нормами закона налогоплательщику К.Е.Н. соразмерно доле в праве собственности начислялись налоги за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы и направлялись налоговые уведомления для их уплаты: ** от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) – земельный налог в размере 133 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 1 руб. 00 коп., ** от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) – земельный налог в размере 228 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 2 руб. 00 коп., ** от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) – земельный налог в размере 228 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 2 руб. 00 коп.

В материалах дела имеются копии четырех чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов и пеней ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы.

Из письменного пояснения представителя административного истца следует, что указанные суммы налогов уплачены ФИО2 на свое имя и на свой ИНН, тем самым была погашена часть его задолженности по налогам. Задолженность за К.Е.Н. не оплачена.

Поскольку налоги не уплачены, они подлежат взысканию с административных ответчиков.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговый орган направлял ему требования: ** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 05 коп., пеня по земельному налогу в размере 7 руб. 18 коп.), ** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 08 коп., пеня по земельному налогу в размере 9 руб. 29 коп.), ** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 12 коп., пеня по земельному налогу в размере 13 руб. 16 коп.).

Суммы пеней также подлежат взысканию с административных ответчиков.

Таким образом, с административных ответчиков подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в общей сумме 5 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2017-2019 годы в общей сумме 589 руб. 00 коп., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 25 коп. и пеня по земельному налогу в размере 29 руб. 63 коп.

Указанная задолженность подлежит взысканию с административных ответчиков в долевом порядке, а не в солидарном, поскольку в силу п.1 ст.61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с каждого административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Усвятский район» подлежит взысканию госпошлина в размере 200 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: д. <адрес>, недоимки и пени по налогам, подлежащим уплате К.Е.Н. (**):

недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 294 руб. 50 коп., пеню по земельному налогу в размере 14 руб. 82 коп.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 руб. 50 коп., пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Усвятский район» госпошлину в размере 200 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: д. <адрес>, недоимки и пени по налогам, подлежащим уплате К.Е.Н. (**):

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Усвятский район» госпошлину в размере 200 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Невельский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12 июля 2023 года.

Судья Тимофеев А.В.