Решение по делу № 2А-366/2023 от 03.07.2023

Дело №2а-366/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000324-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Артимовской А.В.,

при секретаре Коминой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 19370,76 рублей, а именно: транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17736 руб.. пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,64 руб.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 671 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 руб., налога на имущество физических лиц в размере 901,00 руб. и пени за несвоевременную уплата налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,93 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1. ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства, земельные участки, и 1/2 жилого дома, указанные объекты подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено. В связи с чем, налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ № 2а-605/2022 от 18.04.2022 года отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения спора, своего представителя не направил, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В ходе судебного заседания установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат легковые автомобили <данные изъяты> дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ год; <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты> дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ год; ВАЗ <данные изъяты> дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ год.

Соответственно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог за все периоды, в которые он является собственником данного автомобиля, в том числе и за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Костромской области установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО "О транспортном налоге". Согласно ст. 3 указанного закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 13 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 71 рубль.

Расчет транспортного налога производен по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 17736 руб.: <данные изъяты> 115,60 л.с*1(доля в праве)*30,00 руб. (налоговая ставка) * 11/12 месяцев=3179 руб.; <данные изъяты> 204 л.с*1(доля в праве)*71,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 месяцев=14484 руб.<данные изъяты> 67,70 л.с*1(доля в праве)*13,00 руб. (налоговая ставка)*1/12 месяцев =73 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,64 руб.

Сведений, о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет в собственности 2/3 земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, площадью <данные изъяты> кв. м., а также 1/2 земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, площадью <данные изъяты> кв. м

Следовательно, административный ответчик в силу приведенного выше законодательства, является налогоплательщиком и обязан оплачивать земельный налог.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Решением Совета депутатов Боровиковского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 14.11.2019 № 240 "О земельном налоге на территории Боровиковского сельского поселения Красносельского района" установлены ставки земельного налога: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 671 руб.рублей исходя из следующего расчета:

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 2/3 (доля в праве) *0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)= 97 руб.00 коп.

<данные изъяты>. (кадастровая стоимость участка №) * 1/2 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =574руб.00 коп.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 руб.

Также, в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности 1/2 жилого дома с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Следовательно, административный ответчик в силу приведенного выше законодательства, является налогоплательщиком и обязан оплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Волжского сельского поселения муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ № установлен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В отношении жилых домов, частей жилых домов установлена налоговая ставка 0,3 процента

Расчет налога произведен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и указанного решения представительного органа исходя из следующего 1128156.00 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости №)*1/2(доля праве) *0,3 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев пользования объектом)=901,00руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных платежей и санкций в адрес административного ответчика наплавлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые требования административном ответчиком не исполнены.

Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ № 2а-605/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательны налоговым платежам и санкциям в общей суме <данные изъяты>.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ № 2а-605/2022 от 18.04.2022 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области от 14.12.2022 года.

18.05.2023 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам составляет 19370,76 рублей.

Судом проверен указанный расчет, с которым суд соглашается.

Административным ответчиком правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик в нарушение своего обязательства до настоящего времени не погасил образовавшуюся задолженность, на основании представленных административным истцом доказательств, учитывая их непредставление административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требования Управления ФНС России по Костромской области подержат удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 774,83 рублей подлежит зачислению в доход бюджета Красносельского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 175,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в сумме 19370 рублей 76 копеек, в том числе:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17736 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,64 руб.;

земельный налог за <адрес> год в размере 671 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 901 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,93 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 774,83 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья А.В. Артимовская