Решение по делу № 2А-149/2025 от 13.01.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени, по административному иску <ФИО>, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию.

Дело 2а-149/2025, УИД 50RS0006-01-2024-003229-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года г.Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Разиной И.С.,

при помощнике ФИО1

с участием законного представителя административного истца – ФИО10

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России № 13 по Московской области ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области к ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, по административному иску ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО3 задолженности по земельному налогу

за 2018 год в размере 2615 руб., пени с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 1153,74 руб.

за 2019 год в размере 2877 руб., пени с 02.12.2020 по 09.04.2024 в размере 1086,15 руб.

за 2020 год в размере 2895 руб., пени с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 900,83 руб.

за 2021 год в размере 2895 руб., пени с 02.12.2022 по 09.04.2024 в размере 525,69 руб.

по имущественному налогу

за 2018 год в размере 34 руб., пени с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 15,00 руб.

за 2019 год в размере 37 руб., пени с 02.12.2020 по 09.04.2024 в размере 13,96 руб.

за 2020 год в размере 41 руб., пени с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 12,75 руб.

за 2021 год в размере 93 руб., пени с 02.12.2022 по 09.04.2024 в размере 16,88 руб.,

а всего: 23 550 руб., указав в обоснование.

С ДД.ММ.ГГГГ несовершеннолетняя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является правообладателем ? доли в праве на жилой дом по адресу: <адрес>А, ГКН 50:42:0040116:41, а также правообладателем ? доли в праве на земельный участок с ГКН 50:42:0040116:10 по вышеуказанному адресу. Однако, обязанность по уплате налогов исполнена не была.

На территории го Долгопрудный земельный налог введен в действие решением Совета депутатов г.Долгопрудного МО от ДД.ММ.ГГГГ №-нр «О земельном налоге на территории го Долгопрудный». В соответствии с п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом почтовым отправлением в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, 2017, 2018 г.г. к уплате 7845 руб. (земельный налог), 93 руб. (налог на имущество) – судебный приказ №а-1004/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (не отменен), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ к уплате 2877 руб. (земельный налог) и 37 руб. (налог на имущество), от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ к уплате 2895 руб. (земельный налог) и 41 руб. (налог на имущество), от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ к уплате 2895 руб. (земельный налог) и 93 руб. (налог на имущество) – судебный приказ №а-2409/2024 (не отменен, в него включены не взысканные ранее суммы по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налога, налоговым органом на основании ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, 2017, 2018 г.г., от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Все требования были получены.

Налоговым органом в адрес мирового судьи 30 с/у направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2409/24 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений законного представителя.

В связи с заявленным административным истцом – представителем МРИ ФНС России № 13 Московской области отказом от части заявленных требований, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу по иску МРИ ФНС России № 13 по Московской области прекращено в части требований, заявленных к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу

за 2016 год в размере 2615 руб., пени с 04.12.2017 по 09.04.2024 в размере 1625,70 руб.

за 2017 год в размере 2615 руб., пени с 03.12.2018 по 09.04.2024 в размере 1389,48 руб.

по имущественному налогу

за 2016 год в размере 28 руб., пени с 04.12.2017 по 09.04.2024 в размере 17,38 руб.

за 2017 год в размере 31 руб., пени с 03.12.2018 по 09.04.2024 в размере 16,44 руб.

ФИО3, действующая в интересах несовершеннолетней дочери ФИО2 обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу и налогу на имуществу за период с 2014 года по 2020 год в размере 31 520 руб. 89 коп., начисленную на эту сумму пени, а также взыскать расходы по уплате госпошлины 3000 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по административному иску ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 (2а-2635/2024) и по административному иску МРИ ФНС России № 13 по Московской области (2а-2738/2024) соединены в одно производство.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России № 13 по Московской области по доверенности ФИО6 в судебное заседание явилась, поддержала заявленные требования с учетом уточнения и пояснила, что признают требования административного иска ФИО2 о признании безнадежной ко взысканию в размере 9906 руб. и пени начисленные на указанные суммы, что указано в письменном отзыве на иск. Отказ от части требований связан с тем, что требование выставлялось на задвоенный ИНН <***>, который аннулирован налоговым органом. Актуальным ИНН является <***>. Также пояснила, что на едином налоговом счете ФИО2 никогда не будет стабильной одинаковой суммы, учитывая, что не уплачен налог за 2022, 2023 года, автоматически начисляются пени.

Административный истец – законный представитель несовершеннолетней ФИО2 – ФИО3 в судебное заседание явилась, поддержала заявленные требования о признании залолженности ФИО2 безнадежной ко взыскании в том размере, который был указан в личном кабинете. Сейчас сумма больше. А также пояснила, что с заявленными требованиями налогового органа, после отказа от части требований, согласна.

Несовершеннолетняя ФИО2 в судебное заседание не явилась, представив письменное заявленпе о рассмотрении дела в ее отсутствие, с участием ее законного представителя.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Выслушав представителя МРИ ФНС России № 13 по Московской области, законного представителя ФИО2 - ФИО3, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из положений ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административный истец наделен полномочиями по взыскиванию в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на основании договора купли-продажи земельного участка и расположенного на нем жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, ГКН 50:42:0040116:41 и ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, ГКН 50:42:0040116:10, расположенные по адресу: по адресу: <адрес>.

Законным представителем несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является ее мать ФИО3, что подтверждается свидетельством о рождении II-ИК №, выданным Долгопрудненским ОЗАГС ГУ ЗАГС Московской области ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения установлены ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками земельного налога, по общему правилу, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (абзац 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ).

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ и подпунктом 1.4 пункта 1 решения Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-нр налоговая ставка земельного налога равна 0,2% в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства и личного подсобного хозяйства.

Налоговый орган, на основании ст.52 НК РФ, решения Совета депутатов го <адрес> «Об установлении налога на имущество» №-нр от ДД.ММ.ГГГГ, решения Совета депутатов «О земельном налоге на территории го Долгопрудный» №-нр от ДД.ММ.ГГГГ исчислил в отношении недвижимого имущества и земельного участка налогоплательщика ФИО2 сумму налога на имущество за 2016 год – 28,00 руб., за 2017 год – 31,00 руб., за 2018 год – 34,00 руб. и земельного налога за 2016 год – 2 615 руб., за 2017 год – 2615 руб., за 2018 год – 2615 руб., направив в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № – вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17, 18); за 2019 год – по земельному налогу в размере 2877 руб., по налогу на имуществу в размере 37,00 руб., направив в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-28); за 2020 год – по земельному налогу в размере 2 895,00 руб., по налогу на имуществу в размере 41,00 руб., направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-33); за 2021 год - по земельному налогу в размере 2 895,00 руб., по налогу на имущество в размере 93,00 руб., направив налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39-41).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее требование об уплате налога за 2016, 2017, 2018 г. по земельному налогу в размере 7 845,00 руб., по налогу на имущество в размере 93,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 95,14 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, получено почтовой связью – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-21).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее требование об уплате ФИО2 налога на имущество 41,00 руб., земельного налога 2 895,00 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 14,87 руб., до ДД.ММ.ГГГГ, получено почтовой связью – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-37).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 (указан ИНН №) недоимки по земельному налогу в размере 7 845 руб., пени в размере 94,02 руб., а также по налогу на имущество в размере 93 руб., пени в размере 1,12 руб. (2016 – 2018 г.г.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района вынесен судебный приказ №а-1004/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по вышеуказанным налогам и пени (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеуказанного судебного приказа №а-1004/2020 судебным приставом-исполнителем Долгопрудненского ГОСП ГУ ФССП России по Московской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.22-24).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 39 899,65 руб. (л.д.48).

ДД.ММ.ГГГГ законным представителем ФИО3 несовершеннолетней ФИО2 подано заявление мировому судье об отмене судебного приказа №а-1004/2020, на основании письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Долгопрудненского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ – судебный приказ №а-1004/2020 отменен.

На основании постановления судебного пристава исполнителя Долгопрудненского ГОСП ГУ ФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа. Сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 95 руб. 14 коп.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ действует Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО2 выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 735 руб., по налогу на имущество в размере 28 716 руб. – срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80528288880238), которое согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений с официального сайта Почта России вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об оплате налогоплательщиком сумм налога, суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление № в адрес мирового судьи 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района о взыскании с законного представителя ФИО2 (ИНН <***>) – ФИО7 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 37 338 руб. 32 коп., в том числе: земельный налог в размере 26 101 руб. за 2014 – 2021 г.г., налог на имущество физических лиц в размере 673 руб. за 2014 – 2021 г., пени в размере 10564,32 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-46).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района - мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ №а-2409/2024 о взыскании с ФИО7 как законного представителя несовершеннолетней ФИО2 37 338 руб. 32 коп.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.4).

Таким образом, налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогу на имуществу, земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В соответствии с нормами КАС РФ, содержание административных требований и их размер определяется самостоятельно административным истцом.

Частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В связи с чем, суд принимает решение по требованиям, поддерживаемым административным истцом МРИ ФНС России № 13 по Московской области.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог от имени несовершеннолетнего подлежит уплате его законными представителями.

Согласно свидетельству о рождении ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., матерью несовершеннолетней ФИО2 является ФИО3

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МРИ ФНС России № 13 по Московской области требований о взыскании с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 недоимки по земельному налогу

за 2018 год в размере 2615 руб., пени с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 1153,74 руб.

за 2019 год в размере 2877 руб., пени с 02.12.2020 по 09.04.2024 в размере 1086,15 руб.

за 2020 год в размере 2895 руб., пени с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 900,83 руб.

за 2021 год в размере 2895 руб., пени с 02.12.2022 по 09.04.2024 в размере 525,69 руб.

по имущественному налогу

за 2018 год в размере 34 руб., пени с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 15,00 руб.

за 2019 год в размере 37 руб., пени с 02.12.2020 по 09.04.2024 в размере 13,96 руб.

за 2020 год в размере 41 руб., пени с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 12,75 руб.

за 2021 год в размере 93 руб., пени с 02.12.2022 по 09.04.2024 в размере 16,88 руб.,

а всего: 15212 руб.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, указанных в п. 1 ст. 59 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов или налоговым агентом) и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ; образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Законный представитель несовершеннолетней ФИО2 – ФИО3 просит признать безнадежной ко взысканию сумму в размере 31520 руб. 89 коп. за период с 2014 по 2020 год.

Таким образом, признанию безнадежной ко взысканию подлежит задолженность:

по налогу на имущество физических лиц:

в размере 161.00руб. за 2015г. со сроком уплаты 01.12.2016 – меры по взысканию не принимались

в размере 37.00 руб. за 2014г. со сроком уплаты 01.12.2017 – меры по взысканию не принимались

в размере 57.00 руб. за 2016г. со сроком уплаты 01.12.2017 – отказ истца от требований, однако сумма значится в ЕНС

в размере 62.00 руб. за 2017г. со сроком уплаты 03.12.2018 - отказ истца от требований, однако сумма значится в ЕНС

по земельному налогу:

в размере 2615.00руб. за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2016 – меры по взысканию не принимались

в размере 1744.00 руб. за 2014 г. со сроком уплаты 01.12.2017 – меры по взысканию не принимались

в размере 2615.00 руб. за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 - отказ истца от требований, однако сумма значится в ЕНС

в размере 2615.00 руб. за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 - - отказ истца от требований, однако сумма значится в ЕНС

на общую сумму 9906 рублей и пени, начисленные на вышеуказанные суммы.

Административный истец ФИО3 просит взыскать с МРИ ФНС России № 13 по Московской области понесенные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 3000 руб., однако, данное требование не подлежит удовлетворению.

Вопрос о взыскании с административного истца государственной пошлины за рассмотрение административного иска разрешен в итоговом судебном акте суда апелляционной инстанции в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации, в силу которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом суммы требований, признанной судом обоснованной, правильно определен исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 руб.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 333.35 Кодекса от уплаты государственной пошлины освобождаются федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных главой 25.3 Кодекса

В связи с чем, расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб., взысканию с МРИ ФНС России № 13 по Московской области не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области недоимку

по земельному налогу

за 2018 год в размере 2615 руб., пени с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 1153,74 руб.

за 2019 год в размере 2877 руб., пени с 02.12.2020 по 09.04.2024 в размере 1086,15 руб.

за 2020 год в размере 2895 руб., пени с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 900,83 руб.

за 2021 год в размере 2895 руб., пени с 02.12.2022 по 09.04.2024 в размере 525,69 руб.

по имущественному налогу

за 2018 год в размере 34 руб., пени с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 15,00 руб.

за 2019 год в размере 37 руб., пени с 02.12.2020 по 09.04.2024 в размере 13,96 руб.

за 2020 год в размере 41 руб., пени с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 12,75 руб.

за 2021 год в размере 93 руб., пени с 02.12.2022 по 09.04.2024 в размере 16,88 руб.,

а всего: 15212 (Пятнадцать тысяч двести двенадцать) руб.

Административный иск ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за период с 2014 по 2020 г.г. в размере 31 520 руб. 89 коп. удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию недоимки ФИО2, ИНН <***> задолженность по

по налогу на имущество физических лиц:

в размере 161.00руб. за 2015г. со сроком уплаты 01.12.2016

в размере 37.00 руб. за 2014г. со сроком уплаты 01.12.2017

в размере 57.00 руб. за 2016г. со сроком уплаты 01.12.2017

в размере 62.00 руб. за 2017г. со сроком уплаты 03.12.2018

по земельному налогу:

в размере 2615.00руб. за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2016

в размере 1744.00 руб. за 2014 г. со сроком уплаты 01.12.2017

в размере 2615.00 руб. за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017

в размере 2615.00 руб. за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 на общую сумму 9906 рублей и пени, начисленные на вышеуказанные суммы.

Вступившее в законную силу решение суда является основанием для исключения налоговым органом указанных сумм с единого налогового счета налогоплательщика ФИО2, ИНН №.

В удовлетворении требований в большем размере и за период с 2018 по 2020 год и пени за соответствующий период, а также судебных расходов - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда в течение месяца через Долгопрудненский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2025 года

Судья И.С. Разина