Решение по делу № 2А-1449/2023 от 28.09.2023 - о взыскании задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и. других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с <дата> по <дата> в размере 0,06 рублей.

Дело № 2а-1449/2023

УИД 75RS0002-01-2023-002596-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Чита

Судья Ингодинского районного суда г. Читы Петина С.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и. других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 рублей.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным указанным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование своих требований административный истец сослался на то, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В нарушение требований закона ФИО1 за 2020 г. не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом начислены пени, в том числе и за предыдущие периоды (2012-2020 гг.)

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 22 512, 33 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017г., 2018г. в размере 18 429,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые, в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017г., 2018г., 2020г. в размере 4 082,29 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и. других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.п. 1,2 ст.18 указанного Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (№).

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке УФНС России по <адрес> на сумму недоимки за 2017, 2018, 2019, 2020, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере в размере 18429,98 руб. (в том числе: - в размере 18143,33 руб., из них:

- 5359,77 рублей на недоимку 23400 руб. за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ;

- 6080,12 рублей на недоимку 26545 руб. за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 4237,27 рублей на недоимку 29354 руб. за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 2466,17 рублей на недоимку 27220.26 руб. за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 286.65 руб. на недоимку 49948,88 руб. за 2017, 2018, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 4082,65 руб. (в том числе:

- в размере 4023,12 рублей, из них:

- 640.40 рублей на недоимку 7068.48 руб. за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1051.34 рублей на недоимку 4590 руб. за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1337,66 рублей на недоимку 5840 руб. за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 993,72 рублей на недоимку 6884 руб. за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 59,17 руб. на недоимку 10429.98 руб. за 2017, 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статей 207 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДФЛ. В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лип исчисляется по итогам налогового периода применительно ко веем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 227 Кодекса установлено. что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налеча. подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Колекеа. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, немце лепная в в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Кодекса).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37492,33 рубля, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лип, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии сост. 227 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Данная позиция согласуется с позицией, изложенной в кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88А-13843/2022.

Кроме того, в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О разъяснено, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно материалам дела в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате вышеуказанной задолженности:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № Ингодинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Ингодинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Ингодинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Исходя из вышеприведенных положений НК РФ, принимая во внимание, сроки исполнения требований, суд приходит к выводу о том, что по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОМС и ОПС на общую сумму 24768, 21 руб. срок не пропущен, таким образом, взысканию подлежит недоимка задолженность в сумме 22 512, 33 рублей.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, по правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход городского округа «<адрес>» государственная пошлина в сумме 875,37 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 22 512, 33 рублей, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 в размере 18 429,98 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые, в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018, 2020 в размере 4 082,29 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 875,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья Петина М.В.