УИД 37RS0020-01-2025-001509-36
Дело № 2а-1149/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тейково 26 декабря 2025 года
Тейковский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Архиповой А.Р.,
при секретареШиловой Н..А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов,
установил:
Управление ФНС по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени на совокупную обязанность за период с 16.03.2024 года по 18.06.2025 года.
Требования обоснованы тем, что ФИО1 несвоевременно были уплачены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем, на имеющуюся задолженность были начислены пени. Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 811 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 50,00 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 340,00 руб. была уплачена 24.06.2025 года, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, возражения административного ответчика относительно пропуска сроков взыскания сумм пени полагает необоснованными.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, возражений по существу требований не представил (л.д.74).
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Земельный налог является одним из видов местных налогов (статья 15 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с положениями статей 400 и 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства или иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Согласно сведений, предоставленных РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тейковский» и Управления Гостехнадзора по Ивановской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежат транспортные средства: марки ВИС234600-40, гос.рег.знак № (период владения с 04.07.2014 года по настоящее время), марки ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, гос.рег.знак № (период владения с 14.03.2019 года по настоящее время), марки ВАЗ 21214 гос.рег.знак № VIN № (период владения с 14.12.2011 по настоящее время), а также самоходные машины МТЗ-82.МК-РТР-1, гос.рег.знак № (период регистрации с 26.11.2018 г. по настоящее время) и CAN-AM OUTLANDER 500EFI (снегоболотоход) гос.рег.знак № (период регистрации с 15.04.2021 по настоящее время) (л.д. 94, 117).
По данным выписки из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: с 03.06.2021 года по настоящее время - ? доля в праве на жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, с 14.08.2014 года по настоящее время – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 75-76).
Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.
Как следует из материалов дела, в целях уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020-2023 г.г. налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 33180611 от 01.09.2021 г., № 84131231 от 15.07.2023 г., № 135388356 от 11.07.2024 г. (л.д.14-20), в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма налога, подлежащая уплате.
Согласно представленным выпискам по лицевому счету по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов за 2020-2023 годы в сроки, установленные налоговым законодательством.
Из содержания пунктов 1, 2 ст. 69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Налоговым органом налогоплательщику в соответствии с действующим налоговым законодательством было выставлено требование об уплате налогов № 167553 от 07.07.2023 г. об уплате года (л.д. 21).
По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 131,36 руб., в том числе по налогам 6076,24 руб., по пени 5,12 руб.; совокупная обязанность для расчетов пени по состоянию на 16.03.2024 г. составляет 12 315,24 руб.
07.07.2023 года согласно статьям 69 и 70 НК РФ и с учетом изменений в налоговом законодательстве ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 167553 на сумму 6 076,24 руб. (по налогу на имущество физических лиц 432,24 руб., транспортному налогу 5 579,00 руб., земельному налогу 65,00 руб.), пени 339, 26 руб. в срок до 28.11.2023 г. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно).
По заявлению налогового органа от 15 марта 2024 года судебным приказом № 2а-676/2024 от 12.04.2024 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 176,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 749, 24 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 11390 руб. и пени 1379, 45 руб. (л.д. 54-60). Указанный судебный приказ не отменялся.
Таким образом, взыскание задолженности по имущественным налогам за 2021-2022 г.г. и пени по состоянию на 15.03.2024 г. обеспечено судебным приказом от 12.04.2024 № 2а-676/2024.
Доказательств оплаты сумм налогов за 2023 год в установленный срок административным ответчиком не представлено.
По заявлению налогового органа от 18 июня 2025 года судебным приказом № 2а-1158/2025 от 10.07.2025 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по налоговой недоимке в размере 10 055, 40 руб., в том числе, земельный налог за 2023 г. в размере 50 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 340 руб., сумма пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с п.п.1, п.11 ст.46 БК РФ, в размере 3 854, 40 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 5 811,00 руб. (л.д.61-66).
В связи с поступившим от ФИО1 заявлением от 06.08.2025 г. указанный судебный приказ был отменен определением от 18.08.2025 г. (л.д.69), ФИО1 представлен чек по операции от 24.06.2025 г., согласно которому налогоплательщиком внесены денежные средства в размере 15 962, 08 руб., которые распределены в ЕНП (л.д.68).
Таким образом, имущественные налоги за 2023 год уплачены ФИО1 24.06.2025 г. (с нарушением установленных налоговым законодательством сроков).
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).
Расчет суммы пеней, представленный налоговым органом (л.д.23-24), проверен и признан обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством.
Сроки обращения за взысканием недоимки, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и 286 КАС Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, требования административного искового заявления УФНС по Ивановской области являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> пользу задолженность по пени на совокупную обязанность за период с 16 марта 2024 года по 18 июня 2025 года в размере 3 854 (три тысячи восемьсот пятьдесят четыре) рубля 40 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Архипова А.Р.
Дата составления мотивированного решения суда «21» января 2026 года.