Решение по делу № 2А-4395/2025 от 23.09.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-4395/48-2025

46RS0030-01-2025-006401-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Анискиной Э.Н.,

при секретаре Тарасовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме (с учетом уточнения заявленных требований) 343 695,69 руб., из них: транспортный налог за 2023 г. в размере 2 098,64 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 7 205,54 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 244,80 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 51 831,29 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 961,23 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 78 957,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 5 923,32 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 11 477,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 9 346,57 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 432,50 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 87 576,97 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 313,02 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 326,21 руб. В обоснование требований указано о том, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2022-2023 гг.; направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-227/2025 был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования с учетом уточнения, просила их удовлетворить. Также указала, что в исковом заявлении имеет место быть техническая опечатка, а именно указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составило 303 867,39 руб., в то время как правильно «по состоянию на 14.12.2023».

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на заявленные исковые требования, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным ФИО1 в письменных возражениях.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Из ст. 357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 рублей, предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за 2022-2023 гг., посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 390 572 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 4 600 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 158 231 руб., в общей сумме 553 403 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 375 513 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 4 600 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 156 583 руб., в общей сумме 536 969 руб.; которые не были исполнены в установленный срок.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен перерасчет налога на имущество за 2022 г. по налоговому уведомлению №, в том числе доначислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО №.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен перерасчет налога на имущество за 2023 г. по налоговому уведомлению №, в том числе доначислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №.

Налоговые уведомления переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам начислены пени.

Согласно материалам дела административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 551 257,39 руб., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 38 940 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 351 632 руб.; земельный налог 158 231 руб.; транспортный налог 2 454,39 руб.; пени 1 653,77 руб.; а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 303 867,39 руб., в том числе:

-по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2 454,39 руб. (начислено 4 600 руб., ДД.ММ.ГГГГ зачтено из переплаты 2 145,61 руб., уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 2454,39 руб., остаток задолженности «0» руб.);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 137 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 руб., остаток задолженности «0» руб.);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 396 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб., остаток задолженности «0» руб.);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 2 101 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 101 руб., остаток задолженности «0» руб.);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 2260 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 260 руб., остаток «0» руб.);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 35 271 руб. за 2022 г. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-7296/13-2024);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 98883 руб. за 2022 г. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-7296/13-2024);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 6326 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 837,29 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 488,91 руб., остаток задолженности «0» руб.);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 795 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 795 руб., остаток «0» руб.);

-по земельному налогу по ОКТМО № в размере 12 062 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 459,66 руб., взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-7296/13-2024);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 14 775 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП в размере 14 775 руб.);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 8 195 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ руб. из ЕНП в размере 6 932,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 935,27 руб., взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-7296/13-2024 в размере 326,93 руб.);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 15 573 руб. за 2022 г. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-7296/13-2024);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 45 231 руб. за 2021 г. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-7296/13-2024);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 53 337 руб. за 2022 г. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-7296/13-2024);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 6 072 руб. за 2022 г. (уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 602,91 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 469,09 руб., остаток задолженности «0» руб.).

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 326,21 руб., из которых:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС – 303 867,39 руб. исчислены пени 7 900,55 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП – 205 916,39 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 97 951 руб. исчислены пени 11 878,19 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 9 352,73 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 88 598,27 руб. исчислены пени 4 908,34 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ начислены имущественные налоги на сумму 550 503 руб. (заявленные ко взысканию в настоящем заявлении);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 639 101,27 руб. исчислены пени 17 000,09 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 53 730 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 585 371,27 руб. исчислены пени 1 639,04 руб.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-227/2025, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб. 00 коп. (пп. 2).

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ввиду неисполнения налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ, обращался к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица. Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-700/2024.

При таких обстоятельствах, ввиду того, что предыдущее обращение налогового органа с заявлением № о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ имело место быть в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок, а после подачи заявления № образовалась задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 000 руб., соответственно налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в рамках пп.2 п.3 ст.48 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

Ввиду изложенного суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, в том числе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления, требование, доказательства его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); копия определения мирового судьи судебного участка №5 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; карточки налоговых/неналоговых обязанностей налогоплательщика; сведения о предпринятых мерах принудительного взыскания задолженности; расчет сумм пени; дополнительные письменные пояснения.

Как следует из представленных административным истцом дополнительных письменных пояснений, а также из карточки налоговых (неналоговых) обязанностей налогоплательщика ФИО1, налогоплательщику уменьшены начисленные суммы по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., а именно ДД.ММ.ГГГГ на сумму 93 600 руб.; подтвержден возврат сумм по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ на сумму 179 401 руб. Указанные суммы образовавшейся переплаты переданы на Единый налоговый счет, с которого в последующем в соответствии со ст.45 НК РФ произведено частичное погашение задолженности по имущественным налогам, взысканным по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-7296/13-2024).

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен единый налоговый платеж на сумму 272 484,34 руб.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Принадлежность перечисленной ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы 272 484,34 руб. в качестве единого налогового платежа, распределена налоговым органом в соответствии со ст.45 НК РФ следующим образом: 19 943,68 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2022 г. по ОКТМО №; 6 250,44 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО №; 7 370,62 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО №; 69 660,42 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №; 151 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 436 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 526 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №; 1 050 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 2 101 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 2 114 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 2 389,20 руб. в счет задолженности по транспортному налогу по ОКТМО №; 2 635,27 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №; 3 150,85 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 4 711,53 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №; 5 731,44 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 7 434,47 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №; 9 129,68 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №; 15 307,70 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 15 457 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №; 41 227,63 руб. в счет задолженности по земельному налогу за 2023 г. по ОКТМО №; 55 706,40 руб. в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО №.

В связи с частичным погашением отрицательного сальдо ЕНС сумма задолженности по налогам ФИО1 составила 343 695,69 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 2 098,64 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 7 205,54 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 244,80 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 51 831,29 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 961,23 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 78 957,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 5 923,32 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 11 477,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 9 346,57 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 432,50 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 87 576,97 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 313,02 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 326,21 руб.

При этом, земельный налог за 2023 г. по ОКТМО №, земельный налог за 2023 г. по ОКТМО №, земельный налог за 2023 г. по ОКТМО №, земельный налог за 2023 г. по ОКТМО №, земельный налог за 2023 г. по ОКТМО №, налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № уплачены полностью.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях на заявленные требования о двойном взыскании одной и той же задолженности, проверены судом, однако не нашли своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа с учетом их уточнения о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 343 695,69 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 2 098,64 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 7 205,54 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 244,80 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 51 831,29 руб.; земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 961,23 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 78 957,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 5 923,32 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 11 477,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 9 346,57 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 432,50 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 87 576,97 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 313,02 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 326,21 руб.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком не предоставлено, суд полагает уточненные требования УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 092 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области задолженность в общей сумме 343 695 (триста сорок три тысячи шестьсот девяносто пять) рублей 69 копеек, а именно:

- транспортный налог за 2023 г. в размере 2 098,64 руб.;

- земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 7 205,54 руб.;

- земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 244,80 руб.;

- земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 51 831,29 руб.;

- земельный налог за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 961,23 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 78 957,80 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО № в размере 5 923,32 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 11 477,80 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 9 346,57 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 19 432,50 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 87 576,97 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО № в размере 3 313,02 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 326,21 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Курск» государственную пошлину в размере 11 092 (одиннадцать тысяч девяноста два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.

Судья