Решение по делу № 2А-1812/2022 от 30.01.2023 | Ленинский районный суд (Республика Крым)

Дело № 2а-240/2023 <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года пгт. Ленино

Ленинский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Копаева А.А.,

при помощнике судьи Огородникове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда в пгт. Ленино, административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым обратилась в Ленинский районный суд Республики Крым с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика, в доход бюджета, задолженность по обязательным платежам и санкциям, в общей сумме 218508 руб. 36 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 295 руб. 25 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1253 руб. 77 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, в размере 11558 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 3198 руб. 39 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы, в размере 1920 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере 282 руб. 95 коп.;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный статьей 129.6 НК РФ в размере 200000 руб..

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела был надлежащим образом извещен. От него в суд поступило ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя административного истца с учетом позиции, изложенной в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется конверт с отметкой - «истёк срок хранения» и сообщением ОМВД России по Ленинскому району о регистрации ФИО2 по адресу, указанному на конверте. Причин своей неявки административный ответчик суду не сообщил и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по делу по имеющимся в нем письменным материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании достоверно установлены следующие обстоятельства.

ИФНС России по <адрес> в адрес Судебного участка №<адрес>, в порядке статьи 123.1 КАС РФ, подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-774/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки и пени на общую сумму 227028 руб. 21 коп..

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ является основной обязанностью налогоплательщика.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствие с пунктом 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобиль, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машинно-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2, ИНН №, в соответствии со статьями 357, 358, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество (за данным лицом числятся (числились): квартира, расположенная по адресу: <адрес>, транспортное средство ВАЗ 3109, государственный регистрационный знак №.

На основании пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления.

ИФНС России по <адрес> налогоплательщику ФИО2 направлялись следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ – предельный срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ – предельный срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО4 не уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со статьей 69 НК РФ ИФНС России по <адрес> направила в адрес налогоплательщика следующие требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6793 руб. 42 коп. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которому административному ответчику предложено уплатить:

- транспортный налог, в размере 960 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу, в размере 7 руб. 75 коп.;

- налог на имущество физических лиц, в размере 5779 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 46 руб. 67 коп.

2) № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6749 руб. 11 коп. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которому административному ответчику предложено уплатить:

- транспортный налог, в размере 960 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу, в размере 1 руб. 44 коп.;

- налог на имущество физических лиц, в размере 5779 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 8 руб. 67 коп.

В указанный срок требования административного истца в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. Доказательств обратного в материалах административного дела нет.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №), в связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Плательщики, указанные пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором уплатила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов па обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно материалам административного дела, ФИО2 в установленный законом срок не уплатил страховые взносы в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со статьей 69 НК РФ, ему были направлены следующие требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и страховых взносов:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1632 руб. 31 коп. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административному ответчику предложено уплатить:

- пени по транспортному налогу, в размере 67 руб. 85 коп.;

- пени по налогу на имущество, в размере 408 руб. 38 коп. (в настоящее время остаток задолженности составляет 405 руб. 07 коп.);

2) № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13725 руб. 64 коп. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административному ответчику предложено уплатить:

- пени по транспортному налогу, в размере 205 руб. 91 коп.;

- пени по налогу на имущество, в размере 4261 руб. 11 коп. (в настоящее время остаток задолженности составляет 2737 руб. 98 коп.);

В указанные в требованиях сроки уплата налога в добровольном порядке не осуществлена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов иди специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1441 и от ДД.ММ.ГГГГ №), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом – со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункт 3 и 4 пункт 3 статья 44 НК РФ).

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Ввиду изложенного, при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ:

1) о своем участие в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);

2) об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

3) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Согласно п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляет налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Пунктом 2 ст. 25.14 НК РФ установлено, что уведомление о контролируемых иностранных компаниях предоставляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

В соответствии с п. 3 ст. 25.13 НК РФ, контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 является учредителем Частного рекламного унитарного предприятия «Пати Таун», находящегося по адресу: <адрес>, каб. 170. Доля участия в уставном фонде составляет 100%.

Уведомление о контролируемых иностранных компания ФИО2 в ИФНС России по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, не представлено.

Таким образом, ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению уведомления о контролируемых иностранных компаниях, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 129.6 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением заместителя начальника ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ и ему назначен штраф, в размере 100000 рублей.

Решением заместителя начальника ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ и ему назначен штраф в размере 100000 рублей.

Вышеуказанные решения административным ответчиком в судебном порядке не оспорены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ, ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100000 рублей. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100000 рублей. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные в требованиях сроки уплата налога в добровольном порядке не осуществлена.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела требованиями об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям, реестром почтовых отправлений.

Размер взыскиваемых сумм рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного ФИО2 суду не представлено.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, что даёт суду основание полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика пошлину в размере 5385 руб. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175, 180, 290 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт серии 1408 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением № ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 310-002, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям, в общей сумме 218508 (двести восемнадцать тысяч пятьсот восемь) рублей 36 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, в размере 11558 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 3198 руб. 39 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы, в размере 1920 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу, в размере 282 руб. 95 коп.;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный статьей 129.6 НК РФ, в размере 200 000 руб. 00 коп..

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт серии 1408 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением № ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 310-002, государственную пошлину в размере 5385 (пять тысяч триста восемьдесят пять) рублей 00 копеек, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Реквизиты для уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 295 руб. 25 коп.:

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Крым через Ленинский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) А.А. Копаев