Решение по делу № 2А-65/2023 от 13.03.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по земельному и транспортному налогам.

Дело № 2а-65/2023

УИД 13 RS 0001-01-2023-000055-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Кемля 13 марта 2023 г.

Ичалковский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Куркина Д.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по земельному и транспортному налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по РМ) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 18 декабря 2007 г. по 4 июля 2019 г., являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщиком исчисленные суммы налогов были оплачены с нарушением срока установленных сроков уплаты, в связи с чем, ему в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени на обязательное пенсионное страхование, за период с 10 января по 25 февраля 2019 г. в размере 80 руб. 57 коп., за период с 20 июля по 23 июля 2019 г. в сумме 0 руб. 07 коп. В связи с тем, что задолженность не была оплачена, было выставлено требование об уплате налога и пени от 26 июня 2020 г. № 18440.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2020 г. в сумме 156 руб. с учетом переплаты сумма к уплате 155 руб. 92 коп., с учетом частичной оплаты сумма к взысканию 154 руб. 02 коп. В связи с тем, что задолженность не была оплачена, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование об уплате налога и пени от 15 декабря 2021 г. № 13406.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель ЛАНЧА ТЕМА IE; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель MITSUBISHI DELICA; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель ИЗУСУ ELF.

ФИО1 по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 9710 руб. В связи с тем, что задолженность не была оплачена, было выставлено требование об уплате налога и пени от 15 декабря 2021 г. № 13406.

7 октября 2022 г. мировым судьей судебного участка Ичалковского района Республики Мордовия на основании заявления УФНС России по РМ был вынесен судебный приказ № 2а-313/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 8 ноября 2022 г. в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен. До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 9944 руб. 66 коп. не уплачена в бюджет.

С учетом изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по земельному налогу в сумме 154 руб. 02 коп.; по транспортному налогу в сумме 9710 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 10 января 2019 г. по 25 февраля 2019 г. в размере 80 руб. 57 коп., за период с 20 июля 2019 г. по 23 июля 2019 г., в размере 0,07 руб., а всего на общую сумму 9944 руб. 66 коп.

Информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Ичалковского районного суда Республики Мордовия, в установленном пунктом 2 части 1 статьи 14, статьи 15 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке.

В судебном заседании административный истец участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению заместитель начальника правового отдела № 1 Управления ФИО2 заявленные требования поддержала, не возражала против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебном заседании отсутствовал, судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела направленное по месту жительства административного ответчика возвратилось без вручения по причине «истек срок хранения».

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

По данной норме и в порядке, предусмотренном статьей 2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. № 46-3 «О транспортном налоге», ФИО1, как собственнику, был исчислен транспортный налог за 2020 год за транспортные средства: ЛАНЧА ТЕМА IE, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, MITSUBISHI DELICA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ИЗУСУ ELF, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в общей сумме 9710 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 156 руб., с учетом переплаты сума к оплате 155 руб. 92 коп., с учетом частичной оплаты сумма к взысканию 154 руб. 02 коп.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым уведомлением № 9330711 от 1 сентября 2021 г. ФИО1 было предложено в установленные законодательством сроки оплатить транспортный налог в размере 9 710 руб., земельный налог в размере 155 руб. 92 коп. (л.д. 12).

Налоговое уведомление направлялось почтовым отправлением, которому присвоен почтовый идентификатор 80535563380925 (л.д. 13).

Учитывая, что ФИО1 недоимка по транспортному налогу, недоимка по земельному налогу за 2020 г. не была оплачена в полном объеме, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование от 15 декабря 2021 г. № 13406 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), для исполнения в срок до 28 января 2022 года (л.д. 14).

Требование было направлено административному ответчику почтовым отправлением, с почтовым идентификатором 60384266639009 (л.д. 15).

Также из материалов дела установлено, что в период с 18 декабря 2007 г. по 4 июля 2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером № 307131035200016, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 6-10).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», утратил силу с 1 января 2017 г. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате страхов взносов возникает с момента регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента снятия с регистрации индивидуального предпринимателя. Налогоплательщиком, исчисленные суммы налогов были оплачены с нарушением срока установленных сроков уплаты, в связи с чем, ФИО1 в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 10 января 2019 г. по 25 февраля 2019 г. - 80 руб. 57 коп., за период с 20 июля 2019 г. по 23 июля 2019 г. – 0 руб. 07 коп.

Учитывая то, что ФИО1 указанная задолженность не была оплачена в полном объеме, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога и пени: от 24 июля 2019 г. № 18810, для исполнения в срок до 29 августа 2019 года; от 26 июня 2020 г. № 18440 для исполнения в срок до 28 июля 2020 г. (л.д. 23, 26).

Требования были направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25).

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено мировому судье судебного участка Ичалковского района Республики Мордовия заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с 1 января 2017 года) за период с 20 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г. Мировым судьей судебного участка Ичалковского района Республики Мордовия 7 октября 2022 г. вынесен судебный приказ №2а-313/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам. 8 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка Ичалковского района Республики Мордовия вынесено определение, которым судебный приказ № 2а-313/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Мордовия недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 г., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с 1 января 2017 года) за период с 20 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г отменен (л.д. 16).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

1 февраля 2023 г. административное исковое заявление УФНС России по РМ к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по земельному и транспортному налогам поступило в суд.

Согласно представленному административным истцом расчету у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 154 руб. 02 коп., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 9710 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в Пенсионный фонд в размере 80 руб. 64 коп. (л.д. 11).

Таким образом, исследовав представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 в бюджет Российской Федерации недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9710 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 154 руб. 02 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период в размере 80 руб. 64 коп., а всего в размере 9944 руб. 66 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход бюджета Ичалковского муниципального района Республики Мордовия государственная пошлина, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по земельному и транспортному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 10 января 2019 г. по 25 февраля 2019 г. в размере 80 (восемьдесят) рублей 64 копейки; за период с 20 июля 2019 г. по 23 июля 2019 г. в размере 0 рублей 07 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 154 (сто пятьдесят четыре) рубля 02 копейки;

недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 9710 (девять тысяч семьсот десять) рублей,

а всего 9944 (девять тысяч девятьсот сорок четыре) рубля 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ичалковского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ичалковский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ичалковского районного суда

Республики Мордовия Д.П. Куркин