РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-3801/2022

УИД 43RS0003-01-2022-004577-71

07 ноября 2022 года г.Киров

Первомайский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Лумповой И.Л.,

при секретаре Зыряновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. В установленные законодательством сроки обязанность по уплате транспортного налога за {Дата} год не исполнена, обязанность по уплате налога на имущество за {Дата} годы не исполнена, обязанность по уплате земельного налога за {Дата} годы не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени. Административный истец с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 889,55 руб., в том числе: пени по транспортному налогу на недоимку за {Дата} год – 325,45 руб., пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) – 165,23 руб., пени по земельному налогу на недоимку за {Дата} годы (ОКТМО 33707000) – 334,94 руб., земельный налог за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) – 61,20 руб., пени по земельному налогу на недоимку за {Дата} год (ОКТМО 33636464) – 2,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову не явился. Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, направила отзыв, в котором указала на пропуск заявителем срока на обращение с данным исковым заявлением. Кроме того, ответчиком указано, что решением КОГБУ «БТИ» уменьшена кадастровая стоимость объекта недвижимости, в связи с чем сумма налога подлежала перерасчету.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (п. 1). В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.401 НК РФ квартира, иные здания, строения, сооружения, помещение являются объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в {Дата} году являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- помещение по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер}, в период с {Дата} по {Дата},

- жилой дом по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер}, с {Дата},

- помещение по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер}, с {Дата} по {Дата},

- квартира по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер}, с {Дата} по {Дата},

- жилой дом по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер}, с {Дата}.

Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц по указанным объектам налогообложения за 2018 год в размере 4493 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}.

Налог на имущество за {Дата} год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка {Номер} Ленинского судебного района г.Кирова по делу {Номер} от {Дата}.

В связи с неуплатой налога на имущество за {Дата} год в установленный срок ответчику начислена пеня за период с {Дата} по {Дата} в сумме 165,23 руб.

Ответчику направлены требования {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата} об уплате налога и пени исчисленной на задолженность по налогу на имущество за {Дата} год.

Требования ответчиком не исполнены.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Кировской области транспортный налог введен Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании представленных регистрирующими органами сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ административный ответчик в {Дата} году являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности ФИО1 в {Дата} году автомобилей:

- (Данные деперсонифицированы) государственный регистрационный знак {Номер} с {Дата}.

В соответствии со статьей 362 НК РФ налоговым органом исчислен для уплаты транспортный налог за {Дата} год в размере 8850 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}, о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}.

Сумма налога в установленный срок не уплачена административным ответчиком, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка {Номер} Ленинского судебного района г.Кирова по делу {Номер} от {Номер} от {Дата}.

В связи с неуплатой транспортного налога за {Дата} год в установленный срок ответчику начислена пеня за период с {Дата} по {Дата} в сумме 325,45 руб.

Ответчику направлено требование от {Дата} {Номер} об уплате указанной выше суммы пени и налога за {Дата} год, которые ответчиком не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы следующие земельные участки:

- с {Дата} по {Дата} по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер},

- с {Дата} по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер},

- с {Дата} в {Адрес}, кадастровый {Номер}.

На основании представленных регистрирующим органом сведений в соответствии со статьей 389 НК РФ налоговым органом ФИО1 исчислен для уплаты земельный налог:

ОКТМО {Номер}:

- за {Дата} год в сумме 2735 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}, налог взыскан судебным приказом {Номер} от {Дата},

- за {Дата} год в сумме 4787 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}, налог взыскан судебным приказом {Номер} от {Дата}.

ОКТМО {Номер}:

- за {Дата} год в сумме 71 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}, сумма налога в полном объеме не уплачена, остаток задолженности составляет 61,20 руб.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за {Дата} год ответчику начислены пени за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 206,04 руб., на недоимку за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в сумме 128,90 руб., на недоимку за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в сумме 2,73 руб.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}.

Однако требования до настоящего времени не исполнены.

Представленный административным истцом расчет налогов и подлежащей взысканию пени судом проверен и признан верным, ответчиком не оспорен.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящем деле требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа {Номер} от {Дата} является самым ранним, срок его исполнения истек {Дата}. Общая задолженность по налогам, пени административного ответчика превысила 10000 рублей {Дата} после истечения {Дата} установленного срока уплаты налога на имущество (в сумме 49214,44 руб.) за 2020 год. Следовательно, установленный ч.2 ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам подлежит исчислению с {Дата}.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени {Дата}, то есть с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г.Кирова по делу {Номер} от {Дата} отменен {Дата}. Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением {Дата}. Таким образом, административным истцом не пропущен шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

В связи с этим, доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с исковым заявлением суд признает несостоятельными.

Доводы ответчика, что в {Дата} году на основании решения КОГБУ «БТИ» изменена кадастровая стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ответчику, суд также признает несостоятельными.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2021 года, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 403 Налогового кодекса РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Доказательств, подтверждающих внесение изменений в кадастровую стоимость объекта налогообложения на дату исчисления суммы налога, административным ответчиком не представлено. Указанные изменения внесены в 2022 году, что не может учитываться как нарушение налоговым органом порядка расчета налога за 2018 год.

Учитывая изложенное, суд находит требования ИФНС России по г.Кирову о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за {Дата} год в сумме 325,45 руб., пени по налогу на имущество на задолженность за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) в сумме 165,23 руб., пени по земельному налогу на задолженность за {Дата} годы (ОКТМО {Номер}) в сумме 334,94 руб., задолженность по земельному налогу за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) в сумме 61,20 руб., пени по земельному налогу на задолженность за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) в сумме 2,73 руб., законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата} года рождения, уроженки {Адрес}, ИНН {Номер}, в доход государства

пеню по транспортному налогу на задолженность за {Дата} год в сумме 325,45 руб.,

пеню по налогу на имущество на задолженность за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) в сумме 165,23 руб.,

пеню по земельному налогу на задолженность за {Дата} годы (ОКТМО {Номер}) в сумме 334,94 руб.,

задолженность по земельному налогу за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) в сумме 61,20 руб.,

пеню по земельному налогу на задолженность за {Дата} год (ОКТМО {Номер}) в сумме 2,73 руб.

Взыскать с ФИО1, {Дата} года рождения, уроженки {Адрес}, ИНН {Номер}, в доход бюджета муниципального образования «город Киров» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Лумпова И.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2022.

Решение24.11.2022