Принято в окончательной форме 23.03.2023 г.

УИД 76RS0021-01-2022-001971-96

Дело № 2а-207/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2023 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 12820 руб., пени по транспортному налогу в сумме 44,87 руб., земельный налог за 2020 год в размере 10 руб., пени по земельному налогу в размере 0,04 руб.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 принимает меры по взысканию задолженности. В 2020 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №, а также земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 743 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. За 2020 год административному ответчику исчислен к уплате транспортный налог в общей сумме 12820 руб., земельный налог в общей сумме 10 руб. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов, однако в установленные законом сроки, начисленный за 2020 год транспортный налог и земельный налог не уплачен, в связи, с чем были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, пени, которые до настоящего времени не исполнены. 06.07.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеней. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области от 18 июля 2022 года судебный приказ был отменен.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные требования не признал, указав, что спорный автомобиль был продан им в 2015 году, в связи, с чем он полагает, что транспортный налог за 2020 год должен оплачивать новый собственник, также указал, что задолженность по земельному налогу им не оплачена в связи с тем, что сумма налога небольшая.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Судом установлено, что в 2020 году на имя ФИО1 в органах ГИБДД был зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. №, мощностью двигателя 240 л.с., что подтверждается сведениями РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» от 30.12.2022 года, УМВД России по Ярославской области от 08.02.2023 года.

С учетом категории транспортного средства и мощности его двигателя, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области был рассчитан транспортный налог ФИО1 за 2020 год в сумме 12820 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Судом установлено, что ФИО1 с 14 июля 2020 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 743 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>.

С учетом данных об актуальной инвентаризационной стоимости земельного участка, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области был рассчитан земельный налог за 2020 год в сумме 10 руб.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Порядок передачи налогового уведомления физическому лицу определен в п. 4 ст. 52 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 года Межрайонной ИФНС России №4 по Ярославской области ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2020 год в сумме 12820 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 10 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика с возложением обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанные налоги не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Данные налоговые уведомления направлялись ФИО1, однако в установленный срок административный ответчик задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество добровольно не уплатил, что повлекло начисление пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 44,87 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,04 руб.

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Ответчиком расчет не оспаривался.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно требованию №64168 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2021 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области ставит в известность ФИО1 о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 12820 руб., пени по транспортному налогу в размере 44,87 руб., задолженности по земельного налогу в сумме 10 руб., пени по земельному налогу в размере 0,04 руб., и обязанности уплатить указанные задолженности в срок до 26 января 2022 года.

Данное требование направлялось ФИО1, однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогу, пени не исполнил.

Доводы, приведённые административным ответчиком о том, что исчисленный ему за 2020 год транспортный налог взысканию не подлежит, так как спорный автомобиль был продан им в 2015 году по договору купли-продажи, суд находит необоснованными и отклоняет, поскольку сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, представляемых в налоговые органы подразделениями Госавтоинспекции. Из приведенных правовых норм следует, что до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета, плательщиком транспортного налога остается формальный, а не фактический его владелец. Только снятие с регистрационного учета признается основанием для прекращения взимания транспортного налога. Таким образом, при продаже транспортного средства по договору купли-продажи, если новый собственник не зарегистрировал его на свое имя, продавцу самому необходимо обратиться в подразделение Госавтоинспекции с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, представив при этом подтверждающие сделку документы. В этом случае, Госавтоинспекция снимет автомобиль с учета и передаст новые данные в налоговый орган (пункт 4 статьи 85 НК РФ), который, в свою очередь, прекратит исчислять налог. Поскольку информация о регистрации спорного транспортного средства его фактическим владельцем отсутствует, то налоговым органом обосновано был исчислен ФИО1 транспортный налог за 2020 год.

Наличие с 2018 года запрета на регистрационные действия в отношении автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. № изложенных выводов суда не опровергает и основанием к отказу в удовлетворении административных требований о взыскании со ФИО1 транспортного налога не является.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26 июля 2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 1 ноября 2021 года принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области ФИО2 на основании приказа от 20 октября 2022 года № 04-05/274, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

С учетом положений ст. 286 КАС РФ, ст.48 НК РФ срок обращения с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, судебный приказ мировым судьей отменен 18 июля 2022 года, с административным иском налоговый орган обратился 21 декабря 2022 года.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 3 ст. 178, ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 515 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 10 руб., пени по земельному налогу в размере 0,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12820 руб., пени по транспортному налогу в размере 44,87 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 515 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич