КОПИЯ

№2а-1457/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-001020-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Топорцовой Е.Н.

При секретаре судебного заседания Григорян М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход от реализации земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, который ему принадлежал с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее 5 лет, в сумме 5300 000 рублей. Налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год не представил, налог не уплатил. Налоговый орган самостоятельно исчислил сумму налога, которая составила 559 000 рублей. В связи с тем, что в установленный срок налог ответчиком уплачен не был, была начислена сумма пени в размере 15 502,38 рублей, которую просит налоговый орган взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому края.

Ранее истец обратился с заявлением №9442 от 80.07.2024 о выдаче судебного приказа на указанную сумму задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Анапа от 30.08.2024 судебный приказ от 02.08.2024 №2а-4158/2024 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке гл. 32 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 14.12.2023 №04-01/16996, не явилась, представила заявление, в котором просила настоящее дело рассмотреть в ее отсутствии, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц суд находит, возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Подпунктом 3 статьи 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 НК РФ, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имелся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> В собственности ответчика указанный земельный участок находился с 10.09.2020 по 02.12.2020.

24 ноября 2020 года ФИО1 продал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по цене согласно договору продажи 5 300 000 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что налогоплательщиком в проверяемый период 2020 года был получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 3 195 905 рублей 44 копейки, стоимость по договору составила 5 300 000 рублей, дата регистрации права 10 сентября 2020 года, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 - 2 237 133 рублей 81 копейка.

Вместе с тем, в нарушение пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из суммы дохода, в налоговый орган не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.

Сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составила 559 000 рублей, исходя из расчета (5 300 000 рублей - общая сумма дохода за 2020 год - (1000 000 рублей - сумма вычетов) = 4 300 000 рублей - облагаемый НДФЛ доход за 2020 год х 13%), по сроку уплаты - 15 июля 2021 года. Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, исчислена в размере 111 800 рублей, исходя из расчета: (559 000 рублей х 20%). Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, исчислена в размере 167 700 рублей, исходя из расчета (559 000 рублей х 30% х 6 месяцев (количество месяцев просрочки представления декларации на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке).Данные обстоятельства были установлены Анапским городским судом при вынесении решения от 07.07.2024 по делу №2а-1577/2024 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю, которым с ФИО1 взыскано в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 559 000 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 147 799 рублей 20 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 000 рублей; штраф на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 000 рублей, а всего 716 799 рублей 20 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик вправе перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налогового счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственный и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом №210-ФЗ от 27.07.2010.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год определен 15.07.2021.

17 мая 2023 года заместителем МИФНС №20 по Краснодарскому краю в отношении ФИО1 принято решение №1222 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и налогоплательщику начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ, за период 2020 года в размере 559 000 рублей, штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 13 975 рублей, штраф на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 20 962 рублей 50 копеек.

Пунктом 3.2. решения предложено налогоплательщику уплатить указанные недоимки и штрафы.

Судом установлено, что по настоящее время налог не уплачен.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.07.2023 в сумме 713 348,82 руб., в том числе пени 119 411,32 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №9442 от 08.07.2024 в сумме 810 621,65 руб., в том числе пени в размере 216 704,41 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от №9442 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 201 202,03 руб.

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа по заявлению №9442 от 08.07.2024 за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 составил 15 502,38 руб.

Расчет задолженностей произведен Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю на основании действующего законодательства.

Неуплата ответчиком задолженности по налогам явилось основанием для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования №4499 от 21.07.2023 с указанием срока до 14.09.2023 для добровольного погашения задолженности.

Однако по настоящее время задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Ответчиком не представлено суду доказательств погашения задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 15 502,38 руб., в том числе: пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 15 502,38 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Топорцова Е.Н. (подпись) ___________

Секретарь (подпись)______________

«____» __________________ 2025 г.

Определение \ решение \ постановление/ приговор не вступило в законную силу

«______» _______________ 2025 года

Секретарь ______________

Подлинник определения \ решения \ постановления \ приговора находится в материалах дела

№2а-1457/2025 УИД: 23RS0003-01-2025-001020-38 Анапского городского суда Краснодарского края