Дело № 2а-232/2023 (2а-2998/2022) 74RS0029-01-2022-003976-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе председательствующего судьи Кутырева П.Е. единолично, рассмотрел 09 февраля 2023 года в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 16.09.2022 года к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 63,61 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 16,09 рублей, на общую сумму 79,70 рублей.
В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 являясь собственником транспортного средства и объекта недвижимости - квартиры, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не исполнены требования налогового органа.
На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление определением от 02.12.2022 г. принято к производству для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для предоставления возражений и доказательств в обоснование своей позиции. В установленный срок доказательства уплаты пени по недоимке, письменные возражения в суд не поступили.
Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в органах ГИБДД как владелец транспортного средства автомобиля модели <данные изъяты> года выпуска, гос.регистр.знак №, мощностью 135 л.с., согласно выписке из ЕГРН ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Налоговым уведомлением № от 30.09.2016 г. ФИО1 был начислен имущественный налог за 2015 г. в размере 107 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г. (л.д.12), которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).
Налоговым уведомлением № от 16.07.2017 г. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 900 рублей, имущественный налог за 2016 г. в размере 161 рубль со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. (л.д.14), которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 02.08.2017 г. (л.д.15).
Налоговым уведомлением № от 14.07.2018 г. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 2700 рублей, имущественный налог за 2017 г. в размере 196 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. (л.д.16), которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 23.07.2018 г. (л.д.17).
Налоги были исчислены налоговой инспекцией исходя из сроков владения административным ответчиком квартирой, транспортным средством, установленных налоговых ставок, налоговой базы.
Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были в установленный срок, в связи с чем, ФИО1 было выставлено и направлено требование № от 07.09.2017 г. об уплате имущественного налога за 2015 г. в сумме 107,00 рублей и пени 9,50 рублей со сроком исполнения до 23.10.2017 г. (л.д.20); выставлено требование № от 19.02.2018 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 900 рублей и пени в сумме 18,56 рублей, имущественного налога за 2016 г. в сумме 161 рубль и пени 3,32 рубля со сроком исполнения до 30.03.2018 г.(л.д.24); выставлено требование № от 07.02.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 2700 рублей и пени 45,05 рублей и имущественного налога за 2017 г. в сумме 196 рублей и пени 3,27 рублей со сроком исполнения до 25.03.2019 г. (л.д.28).
Указанные требования об уплате налога были направлены в порядке ст. 69 и 70 НК РФ и оставлены налогоплательщиком без исполнения.
В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Поскольку ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по делу № 2а-2924/2019, который был выдан 12.07.2019 г. (л.д.7) и отменен в связи с поступившими возражениями должника 30.08.2022 г.
Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 02.12.2022 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся выше задолженности.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, почтовыми реестрами, материалами по делу о выдаче судебного приказа, выпиской из ЕГРН, ответом ОГИБДД.
Согласно карточка «расчеты с бюджетом» недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 107 рублей погашена 04.05.2022 г., недоимка за 2016 г. в сумме 161 рубль погашена 04.05.2022 г., недоимка за 2017 г. в сумме 196 рублей погашена 13.05.2022 г.(л.д.8), недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 900 рублей погашена 21.12.2021 г., недоимка за 2017 г. в сумме 2700 рублей погашена 04.05.2022 г. (л.д.9). Таким образом, непогашенной остались пени, начисленные на такую недоимку.
Расчет недоимки по налогу и пени проверен судом, признан верным, выполненным с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.
Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в общей сумме 79,70 рублей, в том числе: пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.09.2017 в размере 9,50 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 3,32 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 3,27 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 18,56 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 45,05 рублей.
Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку в общей сумме 79,70 рублей, в том числе: пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.09.2017 в размере 9,50 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 3,32 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 3,27 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 18,56 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 45,05 рублей.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 ИНН № государственную пошлину в размере 400 рублей в доход государства.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.
Председательствующий: Кутырев П.Е.