Решение по делу № 2А-1069/2025 от 30.09.2025 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1069/2025

59RS0028-01-2025-002166-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Баран И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермского краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 273,38 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 3 750,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 13,68 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 8,93 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 244,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 0,89 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 145,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 69,88 рублей., а всего взыскании задолженности в размере 23 505,76? рублей.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска и автомобиль <данные изъяты>, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Кроме того, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <адрес> Также в налоговый орган в отношении ФИО1 от АО КБ «ПОЙДЕМ» поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 145 рублей. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления. Исчисленная сумма налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Поскольку требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, который, в связи с поступившими возражениями был отменен. Просят административный иск удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, с требованиями согласен.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы настоящего дела, материалы дел о выдаче судебного приказа № исполнительное производство №-СД, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль ВАЗ-2109, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, автомобиль <данные изъяты>, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (л.д.11).

Статьей 361 НК РФ, <адрес> №-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере за 2017 год в размере 3750 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), за 2018 год в размере 3750 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Административной истец в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога с физических лиц составляет за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,13 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22). За 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), а всего задолженность составляет 4 037,06 рублей, которая административным ответчиком не оплачена.

Земельный налог физических лиц регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

На основании действующего законодательства административному ответчику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за 2017 год в размере 244 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 244 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направил административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог не был уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в размере 8,81 руб. в размере ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; требование за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; требование за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженности в размере 253,82??? рублей, которая административным ответчиком не оплачена.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ (далее – НДФЛ).

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п.7 ст. 228 НК РФ).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

В налоговый орган в отношении ФИО1 от АО КБ «ПОЙДЕМ» поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 145 рублей.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

На основании действующего законодательства административному ответчику начислен налог за 2018 год в размере 19 145 руб. по налоговому уведомлению № 7945968 от 27.06.2019.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности № 57848 от 20.12.2019 о взыскании недоимки по налогу в размере 19 145 руб., а также пени в размере 69,88 руб. за период с 03.12.2019-19.12.2019, а всего задолженности в размере 19 214,88 рублей.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не оплачена.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ сумма в размере 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применяется с 23.12.2020 г.).

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 57848 от 20.12.2019 года превысила 3 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № 57848 от 20.12.2019 – до 28.01.2020, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 28.07.2020 года.

Судебный приказ № 2а-1097/2020 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 30.04.2020 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 25.02.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа (л.д.7).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 26.02.2025, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 26.02.2025 истекает 25.08.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

При цене иска до 100 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб. (пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 4 000 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 273,38 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 3 750,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 13,68 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 8,93 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 244 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 0,89 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 145 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 69,88 рублей, а всего взыскать задолженность в размере 23 505,76? рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.

Судья: Л.В. Рязанцева

<данные изъяты>