Решение по делу № 2А-283/2025 от 04.02.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-283/29-2025

46RS0030-01-2024-011268-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 341900,00 руб.; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 25642,50 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17095,00 руб.; недоимки по ОПС (обязательному пенсионному страхованию) в размере 66893,00 руб.(из которых: за 2020 г. в размере 32448,00 руб., за 2022 г. в размере 34445,00 руб.), ОМС (обязательное медицинское страхование) в размере 17192,00 руб. (из которых: за 2020 г. в размере 8426,00 руб., за 2022 г. в размере 8766,00 руб.) и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 51572,32 руб., на общую сумму 520294,82 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: по п. 1 ст. 119 НК РФ взыскан штраф в размере 25642,50 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ взыскан штраф в размере 17095,00 руб., доначислен НДФЛ за 2021 г. в размере 341900,00 руб. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию). На основании п. 5 ст. 430 НК РФ ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее- ОПС), за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб., за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее- ОМС), за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб., за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов (страховых взносов) административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 638638,53 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №10 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-3006/2023, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился; ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представил.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 229 НК РФ).

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям п.2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. В 2021 году он реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. В срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представил налоговую декларацию за 2021 г. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. По данным налогового органа сумма дохода от продажи имущества: 3630000,00 руб., сумма имущественного налогового вычета: 1000000,00 руб., налоговая база: 2630000,00 руб. (3630000,00 руб.-1000000 руб.), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 341900,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: по п. 1 ст. 119 НК РФ взыскан штраф в размере 25642,50 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ взыскан штраф в размере 17095,00 руб., доначислен НДФЛ за 2021 г. в размере 341900,00 руб.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб., за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб., за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб., которые не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 638638,53 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов, страховых взносов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №10 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3006/2023, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Курска посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ о направлении требования через личный кабинет налогоплательщика); копия определения мирового судьи судебного участка №10 Центрального округа г. Курска от 07.02.2024 об отмене судебного приказа №а-3006/2023; копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; учетные данные налогоплательщика; письменные пояснения; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составило 492297,28 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 721,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 6008,64 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 32448,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6106,34 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8426,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8426,00 руб.; по НДФЛ за 2020 г. в размере 55813,30 руб.; по НДФЛ за 2021 г. в размере 341900,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой сумм задолженности налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 21327,76 руб., из которых: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 721,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 49,66 руб.; на недоимку по НДФЛ за 2020 г. в размере 58110,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (с учетом уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 186,42 руб.) начислены пени в сумме 5773,33 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 32448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4246,88 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 11513,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 669,53 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 20934,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1217,33 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1102,83 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2989,87 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 173,86 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 5436,13 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 316,11 руб. Кроме того, на недоимку по НДФЛ за 2021 г. в размере 341900,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7778,23 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в размере 492297,38 руб. с учетом доначисления ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. в размере 43211,00 руб. (34445,00 руб. +8766,00 руб.), в связи с чем отрицательное сальдо стало 535508,28 руб., налогоплательщику начислены пени в размере 30244,56 руб.

Общая сумма начисленных пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 51572,32 руб. (21327,76 руб. + 30244,56 руб.).

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись принудительные меры взыскания: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 721,00 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 32448,00 руб. и недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 8426,00 руб. взысканы по решению Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4575/32-2022, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ; по которому выдан исполнительный лист ФС №, в ФССП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по НДФЛ за 2020 г. в размере 58110,00 руб. взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2688/29-2022, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по которому выдан исполнительный лист ФС №, в ФССП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по решению Ленинского районного суда г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5075/13-2021 с ФИО1 в пользу налогового органа были взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 32448,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8426,00 руб. Указанное решение было обжаловано в Курский областной суд, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. С учетом изложенного, требование УФНС России по Курской области о взыскании указанных недоимок по страховым взносам за 2020 г. суд находит не подлежащим удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. В пользу УФНС России по Курской области с налогоплательщика ФИО1 подлежат взысканию: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 341900,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 25642,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17095,00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445,00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 51572,32 руб., на общую сумму 479420,32 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14486,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 341900,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 25642,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17095,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 51572,32 руб., на общую сумму 479420 рублей 32 копейки (четыреста семьдесят девять тысяч четыреста двадцать рублей тридцать две копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 14486 рублей 00 копеек (четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят шесть рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 06.02.2025.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова