Решение по делу № 2А-365/2025 от 20.10.2025 | Навлинский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-365/2025

УИД 32RS0020-01-2025-000437-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 8 октября 2025 г.

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи – Фирсовой А.Н.,

при секретаре – Тимохиной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 125423,64 руб.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32422,38 руб., в том числе: налог – 5456,54 руб., пени – 26965,84 руб.

Задолженность по налогу образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 634,22 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 2442,32 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. в размере 2 380 руб.

Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль Джили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 86790009 от 20.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023 за 2022 г. на сумму 2380 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком в установленный законодательством срок не была исполнена.

В период с 01.12.2015 по 28.01.2021 ФИО1 был зарегистрирован в едином реестре индивидуальных предпринимателей с номером ОГРНИП №, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2021 по 21.04.2021 ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021 г. в следующих размерах:

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 634,22 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 2442,32 руб.

Данная задолженность административным ответчиком в установленный срок не оплачена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате начисленных налогов, ему была начислена пеня в размере 26965,84 руб., исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 110103,50 руб., из них: задолженность по налогу – 77745,44 руб., задолженность по пени – 32358,06 руб.

Остаток задолженности по пени с учетом взыскания в размере 5392,22 руб., составляет в настоящее время 26965,84 руб. и включает в себя:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в размере 12713,08 руб.,

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 14252,76 руб.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № 93288 от 07.07.2023 на сумму 107125,30 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административный истец обращался в судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 32422,38 руб., равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 04.03.2024.

Мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области 08.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-701/2024, который был отменен 04.04.2025 в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 32422,38 руб., в том числе: налог в размере 5456,54 руб., пени в размере 26965,84 руб.

В судебное заседание представитель УФНС по Брянской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившему за подписью начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 ходатайству, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает, задолженность, указанная в административном иске, не погашена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, не уведомив суд о причинах своей неявки, своих возражений не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

В силу положений ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом, в соответствии ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство легковой автомобиль Джили <данные изъяты>, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 2 380 руб. и направлено налоговое уведомление № 86790009 от 20.07.2023 с указанием срока оплаты до 01.12.2023.

В установленный срок ФИО1 оплату транспортного налога не произвел.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 04.12.2015 по 28.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговым органом ФИО1 были начислены к оплате за 2021 г. страховые взносы на ОПС в размере 2442,32 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 634,22 руб., по сроку уплаты до 12.02.2021, которые административным ответчиком в установленный срок оплачены не были.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 93288 по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности в сумме 107125,30 руб., с указанием срока уплаты до 28.11.2023.

Факт направления требования административному ответчику подтверждается представленным административным истцом списком почтовых отправлений от 13.09.2023.

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023 № 93288, налоговым органом 13.02.2024 вынесено решение № 5153 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 109315,68 руб.

Пеня в размере 26965,84 руб. рассчитана, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика, и включает в себя пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в размере 12713,08 руб.; пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023, в размере 14252,76 руб.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

УФНС России по Брянской области обратилось в мировой судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по налоговым платежам в размере 32422,38 руб., из которых: 5456,54 руб. – по налогам, 26965,84 руб. – пени.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области судебный приказ № 2а-701/2024 от 08.04.2024 был отменен 04.04.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области поступило в Навлинский районный суд Брянской области 03.09.2025.

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, процедура принудительного взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 руб. – 4 000 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета МО «Навлинский район» в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 32 422 (тридцать две тысячи четыреста двадцать два) рубля 38 копеек, в том числе:

- налог в сумме 5 456 (пять тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей 54 копейки,

- пени в сумме 26 965 (двадцать шесть тысяч девятьсот шестьдесят пять) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Навлинский район» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Фирсова

Резолютивная часть решения оглашена 08.10.2025

Мотивированное решение составлено 20.10.2025