Производство № 2а-5648/2025

УИД 28RS0004-01-2025-012131-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» октября 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Стеблиной М.В.,

при секретаре Тицкой О.А.,

с участием представителя Управления ФНС России по Амурской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к И Анастасии Евгеньевне, действующей в интересах несовершеннолетней ИУ, о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ИУ является собственником объектов недвижимости, земельных участков, следовательно, имеет обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 01.01.2023 года задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 61 936, 65 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество за 2017-2021 годы – 54 232,84 рубля; по земельному налогу за 2017-2021 годы – 7 680,93 рубля; по налогу на имущество ОКТМО 10611440) за 2018-2021 годы – 22,88 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ИУ направлено требование от 25 мая 2023 года № 2200 об уплате задолженности со сроком уплаты до 20 июля 2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено.

За период с 01.01.2023 по 10.04.2024 года И Ульяне начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 127 532,09 рублей.

Таким образом, задолженность по пене составляет 10 521,82 рубля: 61 936,65 (пени до 01.01.2023) + 127 532,09 (пени с 01.01.2023 по 10.04.2024) – 205 690,68 (ранее принятые меры взыскания).

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с И Анастасии Евгеньевны, являющейся законным представителем налогоплательщика ИУ, за счет ее имущества в доход государства пени по налогам в сумме 10 521,82 рублей.

В судебном заседании представитель Управления ФНС России по Амурской области ФИО1 на требованиях настаивала.

Административный ответчик И А.Е., действующая в интересах ИУ, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена судом надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от 13 октября 2025 года. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его неявка в силу статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению дела.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения на основании статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Как следует из материалов дела, ИУ являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный в *** (дата регистрации права – 29.12.2016)

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу *** (дата регистрации права – 29.12.2016)

- гараж с кадастровым номером ***, расположенный в *** (дата регистрации права – 29.12.2016);

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу ***, пом. 2000II (дата регистрации права – 31.01.2017)

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 10.12.2018)

- здание с кадастровым номером ***, расположенное в *** (дата регистрации права – 29.12.2016)

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 29.12.2016)

- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу ***, пом. 2000I (дата регистрации права – 31.01.2017)

Таким образом, ИУ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как усматривается из представленных налоговым органом документов, по состоянию на 1 января 2023 года, общая задолженность ИУ составляла 730 636 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. (ОКТМО 1070100) –621 586 руб., пени – 54 232, 84 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. (ОКТМО 1070100) – 330 рублей, пени – 22, 88 рублей;

- земельный налог за 2017-2021 гг. – 46 784 рубля, пени – 7 680,93 рубля.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 25 мая 2023 г. N 2200 об уплате в срок до 20 июля 2023 года задолженности на сумму 668 371,73 рублей, а именно: по налогу на имущество – 621 446,82 рубля; по земельному налогу – 46 594,91 рубль, пени в сумме 85 997,10.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 июня 2024 года N 13689 размер отрицательного сальдо составил 1 038 221,24 руб., а общий размер задолженности по пени (с учетом пени, имеющейся у административного ответчика по состоянию на 1 января 2023 г.) составил 216 212,50 рублей.

Поскольку на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 июня 2024 года N 13689 за И Ульяной числился остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, в размере 205 690,68 руб., окончательный размер задолженности ИУ по уплате пени составил 10 521,82 руб. (216 212,50 – 205 690,68 руб.).

Оснований сомневаться в достоверности расчета не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Взыскание недоимки по земельному и имущественному налогам за 2017-2021 годы, на которую исчислена пеня по настоящему делу, подтверждено судебными приказами от 14 августа 2020, 13 марта 2020 года, 11 июня 2021 года, 5 марта 2022 года.

18 августа 2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с ИУ в пользу налогового органа недоимки.

7 апреля 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В Благовещенский городской суд Амурской области административный истец обратился 14 августа 2025 года, то есть с соблюдением 6-месячного срока для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, со стороны административного ответчика не представлено.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела надлежащих доказательств исполнения налоговых обязательств административным ответчиком не представлено.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Кроме того, исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с И Анастасии Евгеньевны (ИНН ***), *** рождения, зарегистрированной по адресу ***, являющейся законным представителем налогоплательщика ИУ (ИНН ***) за счет ее имущества в доход государства пени по налогам в размере 10 521 (десять тысяч пятьсот двадцать один) рубль 82 копейки

Взыскать с И Анастасии Евгеньевны, (ИНН ***), *** рождения, являющейся законным представителем налогоплательщика ИУ (ИНН ***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья М.В. Стеблина

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 год