РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июня 2023 года город Тверь
Калининский районный суд Тверской области
в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,
при секретаре судебного заседания Сериковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2 848 рублей и пеней в размере 97 рублей 64 копейки, пеней по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 245 рублей 60 копеек, на общую сумму 3 191 рубль 24 копейки.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налоговые требования в установленный срок не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 15.12.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговая инспекция просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность в порядке административного искового судопроизводства.
Административное дело по вышеуказанному административному исковому заявлению передано по подсудности в Калининский районный суд Тверской области на основании определения Московского районного суда города Твери от 07.03.2023 и принято к производству определением от 06.04.2023.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
При указанных обстоятельствах неявка лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в виде пеней, которые уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога.
Порядок и сроки для обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Установленный шестимесячный срок и момент начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлен необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 № 20-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав частью 4 статьи 95, пунктом 3 части 3 статьи 123.4 и частью 2 статьи 286 КАС РФ»).
Как усматривается из административного искового заявления и приложенных к нему документов, к взысканию заявлены недоимки по транспортному, земельному налогам и пени.
Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На территории Тверской области налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 361 НК РФ, установлены статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
Земельный налог в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ в редакции, действовавшей на дату направления налогового уведомления).
По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику, возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, что в отношении ФИО1 объектами налогообложения по транспортному налогу за 2017 год являлись автомобили «Форд Фокус», государственный регистрационный знак № (месяцев владения 3/12) и «Renault Megane», государственный регистрационный знак № (месяцев владения 3/12), в отношении которых ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 807 рублей - налоговое уведомление № 49597061 от 12.09.2018 сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 17).
Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2018 год являлись автомобили «Renault Megane», государственный регистрационный знак № (месяцев владения 4/12) и «Renault Fluence», государственный регистрационный знак № (месяцев владения 7/12).
Согласно налоговому уведомлению № 44887010 от 25.07.2019 сроком уплаты до 02.12.2019 ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в сумме 2 041 рубль (л.д. 18).
По требованию № 30302 по состоянию на 06.02.2019 с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 807 рублей и пени в размере 13 рублей 25 копеек.
По требованию № 27458 по состоянию на 11.02.2020 с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 041 рубль и пени в размере 29 рублей 97 копеек.
Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРН, что ФИО1 в период с 19.07.2013 по 01.06.2018 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2.
К взысканию налоговым органом заявлены пени, начисленные за период с 2017 года по 2020 год в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок.
В требование № 30302 по состоянию на 06.02.2019 включены пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 84 копейки, в требование № 27458 по состоянию на 11.02.2020 включены пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 30 копеек, в требование № 77321 от 30.06.2020 включены пени по земельному налогу в сумме 244 рубля 46 копеек. Общая сумма заявленных к взысканию пени по земельному налогу составляет 245 рублей 60 копеек.
Поскольку общая сумма заявленных к взысканию недоимок и пеней составила 3 191 рубль 24 копейки, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в соответствии с приведенными положениями НК РФ и КАС РФ, исчисляемый с даты самого раннего требования № 30302 от 06.02.2019 сроком исполнения до 26.03.2019, истек 26.09.2022.
Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеперечисленных недоимок по налогам и пеней налоговый орган обратился 13.12.2022, то есть с пропуском установленного законом срока, в связи с чем мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа определением от 15.12.2022.
Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 08.02.2023, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления со ссылкой на уточнение обязательств должника.
В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный названным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно обязательных платежей, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взыскание м недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
В данном случае суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку доводы о наличии уважительных причин, объективно препятствовавших обращению с административными исковыми требованиями в установленный законом срок, в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока не приводятся, доказательств наличия таких причин, как и доказательств того, что налоговым органом предпринимались конкретные действия, направленные на уточнение обязательств должника, повлекшие невозможность обращения в суд в установленный законом срок, не представлено.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Поскольку срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по транспортному налогу за 2017-2018 годы, пеней по земельному налогу за 2017-2020 годы, не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2 848 рублей, пеней по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 97 рублей 64 копейки, пеней по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 245 рублей 60 копеек отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Бабанова
Мотивированное решение составлено 23 июня 2023 года.
Судья А.С. Бабанова