Решение по делу № 2А-3507/2023 от 31.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело № 2а-3507/2023

55RS0003-01-2023-003600-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 31 августа 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-3507/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к К.О.С. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что К.О.С. является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 63957932 от 21.08.2018 о необходимости уплатить не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год в размере 504 руб., № 31509159 от 04.07.2019 о необходимости уплатить не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018 год в размере 504 руб., № 8483094 от 03.08.2020 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2019 транспортный налог за 2019 год в размере 504 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, налогоплательщику начислена пени и выставлено требование № 27310 по состоянию на 06.02.2019 со сроком исполнения до 27.03.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 504 руб., пени в размере 8,28 руб. (оплачено в полном объеме 18.11.2022); № 30526 по состоянию на 06.02.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 504 руб., пени в размере 6,88 руб. (задолженность не погашена); № 38250 по состоянию на 22.06.2021 со сроком исполнения до 26.11.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 504 руб., пени в размере 15,35 руб. (задолженность не погашена); № 63166 по состоянию на 06.12.2021 со сроком исполнения до 27.12.2021 об уплате недоимки по налогу на доходы физического лица в размере 5 079 руб., пени в размере 9 467,05 руб. и 11 272,28 руб. (частично оплачено в размере 10 662,63 руб.).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам К.О.С. не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 19.01.2023 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с К.О.С. задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 504 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 504 руб., налог на доходы физических лиц за 2006 год в размере 5 079,90 руб., пени по налогу на доходы физического лица за 2006 год за период с 21.12.2018 по 05.12.2021 в размере 11 272, 28 руб.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в отношении отдельных видов доходов производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса. Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что К.О.С. на праве собственности принадлежит с 24.06.2014 легковой автомобиль марки <данные изъяты> по настоящее время.

В материалы административного дела представлена справка № о доходах физического лица за 2016 от 06.03.2017, согласно которой К.О.С. исчислена сумма налога на доходы в размере <данные изъяты> руб., удержано <данные изъяты> руб., задолженность по налогу за налогоплательщиком составила в размере 14 425 руб.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № 63957932 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 504 руб. (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 510 от 10.09.2018);

- № 31509159 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 504 руб. (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 800 от 17.07.2019);

- № 8483094 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 504 руб. (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 1026 от 28.09.2020).

Поскольку задолженность К.О.С. не оплачена, налоговым органом в его адрес выставлены следующие требования:

- № 27310 по состоянию на 07.12.2018 об оплате задолженности по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 1 560 руб. в срок до 27.12.2018 (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 755 от 21.02.2019);

- № 30526 по состоянию на 06.02.2020 об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 504 руб. и пени в размере 6,88 руб. в срок до 24.03.2020 (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 892 от 12.02.2020);

- № 38250 по состоянию на 22.06.2021 об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 504 руб. и пени в размере 15,35 руб. в срок до 26.11.2021 (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции б/н от 09.10.2021);

- № 63166 по состоянию на 06.12.2021 об оплате задолженности по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 14 393 руб., пени в размере 3 118,25 руб. и 9 467,05 руб. в срок до 27.12.2021 (доказательств направления данного требования не представлено).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

27.04.2022 мировым судьей судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ о взыскании с К.О.С. налога на доходы физических лиц, пени, транспортного налога, пени.

19.01.2023 определением мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в г. Омске указанный судебный приказ был отменен.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска 06.07.2023.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный срок обращения в суд с данными исковыми требованиями.

Вместе с тем, исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что доказательств направления и получения налогоплательщиком требования № 63166 в адрес должника К.О.С. не предоставлено и не подтверждается материалами дела, также такие доказательства отсутствуют в материалах дела № 2а-1377/2022 по обращению с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем суд отмечает, что именно на налоговый орган возлагается бремя доказывания соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, ввиду чего истечение установленных сроков хранения документов, необходимых в целях подтверждения соблюдения требований налогового законодательства по задолженности, процедура принудительного взыскания которой не завершена, не может свидетельствовать об освобождении налогового органа от исполнения обязанности по доказыванию.

Доказательств направления налогоплательщику требований в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в материалах дела также не имеется.

Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 7 по Омской области к К.О.С. в части требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2006 год в размере 5 079,90 руб. и пени за период с 21.12.2018 по 05.12.2021 в размере 11 272, 28 руб. не имеется.

Доказательств того, что задолженность по уплате транспортного налога за 2018, 2019 года исполнена, административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с К.О.С. в пользу Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2018 в размере 504 руб., по транспортному налогу за 2019 в размере 504 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с К.О.С. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к К.О.С. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с К.О.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 504 руб., за 2019 год в размере 504 руб.

Взыскать с К.О.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части требований отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 31 августа 2023 года.