Дело № 2а-403/2025

УИД 53RS0022-01-2024-010969-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гунёвой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Мальковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки по налогу и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее по тексту также Управление) обратилось в суд с административным иском, уточненным в связи с уменьшением требований, к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 33 263 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 466 рублей, а также пеней в размере 13 439 рублей 83 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО3

На основании положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, которые надлежащим образом извещались о судебном заседании.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить в соответствующий бюджет налог, исчисленный исходя из налоговой декларации в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 3, 4 ст. 228 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом из материалов дела, родителями ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО1 и ФИО3

В соответствии с налоговым уведомлением № от 19 июля 2023 года ФИО2 надлежало уплатить налог на имущество физических лиц (1/2 доля в праве собственности на жилое помещение по адресу: город <адрес>) за 2022 год в размере 466 рублей.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по налогу в срок до 28 ноября 2023 года. Данное требование осталось без исполнения.

21 декабря 2023 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о взыскании, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 28 декабря 2023 года по делу № 2а-4780/2023 отменен определением от 22 февраля 2024 года.

С административным иском Управление обратилось 22 августа 2024 года.

Таким образом, порядок и сроки взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административный иск Управления в этой части подлежит удовлетворению.

В части требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2014 год суд учитывает следующее.

Согласно материалам дела 30 октября 2015 года ФИО1, действуя в интересах ФИО2, представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год о получении имущественного налогового вычета в связи с приобретением вышеуказанной квартиры. В этой же декларации заявлена сумма налога к уплате в размере 34 242 рублей.

Как следует из информации, представленной Управлением, налоговым органом принимались меры к взысканию данной задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 12 мая 2021 года в вынесении судебного приказа было отказано.

Таким образом, на момент подачи административного иска возможность взыскания налога на доходы физических лиц за 2014 год налоговым органом утрачена.

В соответствии с подп. 4, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, задолженность ФИО2 по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 33 263 рублей является безнадежной, а потому взысканию с административного ответчика не подлежит.

Административный иск в части взыскания пеней подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ Управлением начислены пени в связи с несвоевременной уплатой:

- налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 9672 рублей 22 копеек;

- налога на имущество за 2016 год в размере 49 рублей 31 копейки за период с 29 октября 2019 года по 31 декабря 2022 года;

- налога на имущество за 2017 год в размере 8 рублей 70 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 29 ноября 2019 года (дата уплаты налога).

Кроме того, Управлением начислены пени в размере 3727 рублей за период с 1 января по 6 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в которое включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 263 рублей и задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 34 242 рублей.

Проверяя правильность начисления пеней, суд учитывает, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

При таких обстоятельствах оснований для начисления и взыскания пеней в размере 9672 рублей 22 копеек в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2014 год не имеется, поскольку данная задолженность признана судом безнадежной.

По этим же основаниям из отрицательного сальдо единого налогового счета подлежит исключению как безнадежная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год для расчета пеней.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 263 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района, исполнительное производство по которому окончено 16 марта 2021 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

При таких обстоятельствах у налогового органа не имеется оснований для включения в отрицательное сальдо недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 263 рублей, поскольку такой налог уплачен.

Таким образом, оснований для взыскания пеней в размере 3727 рублей за период с 1 января по 6 декабря 2023 года не имеется.

В результате произведенного судом перерасчета сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки в размере 263 рублей за период с 29 октября 2019 года по 16 марта 2021 года составила 22 рубля 62 копейки.

Расчет пеней по налогу на имущество за 2017 год в размере 8 рублей 70 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 29 ноября 2019 года произведен верно, а потому в этой части административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №), зарегистрированного по адресу: <адрес> действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2 (ИНН №), в соответствующий бюджет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 466 рублей, а также пени в размере 31 рубля 32 копеек, а всего – 497 рублей 32 копейки.

В остальной части административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Гунёва

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.