Дело №2а-2837/2025

УИД 55RS0004-01-2025-003555-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 10 октября 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 68 867,81 руб., в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты>

- пени по состоянию на 23.01.2025 в сумме <данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1, осуществляющий деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность по уплате обязательных платежей за 2024 год не исполнил. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

В силу положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 29.09.2025.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В силу положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Так, согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Из положений ст. 423 НК РФ следует, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из положений п. 9 ст. 75 НК РФ следует, что правила, предусмотренные ст. 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что с 14.08.2017 ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе Федеральной налоговой службы (далее по тексту – ФНС России) «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (последний вход на день подачи административного иска зарегистрирован 12.05.2025).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 31.10.2014 №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В абзаце четвертом п. 4 ст. 31 НК РФ разъяснено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование №559 по состоянию на 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 обязательных платежей и санкций в сумме <данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.; земельный налог в сумме <данные изъяты> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>

Указанное требование получено налогоплательщиком <данные изъяты> в 19:12.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Требование налогового органа об уплате задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме исполнено не было, что явилось основанием для вынесения 06.10.2023 налоговым органом решения №2633 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 №559, в размере 184 873,23 руб.

Копия решения №2633 от 06.10.2023 направлена в адрес ФИО1 13.10.2023 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> которое, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получено адресатом 20.10.2023.

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Поскольку задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год возникла у ФИО1 в декабре 2024 года, после направления налоговым органом требования №599 по состоянию на 16.05.2023, направление дополнительного (уточненного) требования с учетом положений ст. 69 НК РФ и Приказа №ЕД-7-8/1151@ не требовалось.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

14.02.2025 мировым судьей судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-294/2025(67) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> в том числе: по налогам – 49 500,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты>. Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 06.03.2025 судебный приказ №2а-294/2025(67) от 14.02.2025 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 15.08.2025 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО1: страховые взносы за 2024 год в размере 49 500,00 руб., пени по состоянию на 23.01.2025 в сумме 19 367,81 руб.

Согласно представленного расчета пени в совокупную задолженность входят следующие суммы обязательных платежей (с учетом внесенных платежей): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год – <данные изъяты> страховые взносы в совокупном фиксированном размере: за 2023 год – <данные изъяты>

<данные изъяты>

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что решением Октябрьского районного суда г. Омска от 14.12.2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере <данные изъяты> задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС в размере <данные изъяты>дело №).

Деятельность ИФНС России по ОАО г. Омска прекращена 23.08.2021 путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области в соответствии с приказом УФНС России по Омской области от 19.05.2021 №01-06/118@ «О проведении организационно-штатных мероприятий по переходу на утвержденную Федеральной налоговой службой структуру УФНС России по Омской области».

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС №034793913, выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу №2а-2770/2020, 24.02.2021 в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области (далее по тексту – ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> которое 11.10.2021 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Федеральный закон «Об исполнительном производстве»), в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 26.08.2021 с ФИО1 взысканы денежные средства в погашение задолженности по уплате страховых взносов, пени, в размере <данные изъяты> в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 включительно в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 включительно в размере <данные изъяты>. (дело №).

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии <данные изъяты> выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу №, 23.09.2022 в ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> которое 05.03.2023 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 12.01.2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области взыскана задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, в общей сумме <данные изъяты>

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии <данные изъяты>, выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу №, 02.08.2024 в ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> которое 26.08.2024 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 19.07.2024 ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области взыскана задолженность в общей сумме <данные изъяты>

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии <данные изъяты>, выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу №2а-2263/2024, 11.10.2024 в ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>.

02.07.2024 мировым судьей судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности в размере 128 458,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 24.10.2024 судебный приказ <данные изъяты> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Вместе с тем, по заявлению представителя взыскатели и на основании исполнительного документа – указанного выше судебного приказа <данные изъяты> 10.10.2024 в ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере 127 567,66 руб., которое 05.11.2024 было прекращено. За время ведения исполнительного производства взыскана задолженность в размере 45 155,31 руб.

В пределах установленного срока после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 30.05.2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам оставлено без удовлетворения (дело <данные изъяты>

Из материалов административного дела <данные изъяты> что обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 128 458,66 руб., в том числе: земельный налог за 2018 и 2019 годы в размере 104,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 годы в размере 47 694,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 годы в размере 10 934,86 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45 842,00 руб., пени в размере 23 883,22 руб.

В ходе рассмотрения дела суд, определив, что подлежащая взысканию с ФИО1 задолженность (с учетом уточнения иска) составляет 49 185,56 руб., из которых 45 519,82 руб. – страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков за 2023 год и 3 665,74 руб. – пени за период с 26.02.2024 по 17.05.2024, пришел к выводу о возможности зачета удержанных в рамках исполнительного производства <данные изъяты> денежных средств в размере 45 155,31 руб. и 4 506,00 руб. – оплаченных в отсутствие иных обязательств по состоянию на 28.05.2025 на общую сумму 49 661,31 руб., в связи с чем, указал об отсутствии оснований для взыскания с налогоплательщика заявленной недоимки по страховым взносам и пени.

При этом при расчете подлежащих к взысканию пеней за период с 26.02.2024 по 17.05.2024 судом установлено, что у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 и 2022 года в размере 83 815,69 руб.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что требования исполнительного документа – исполнительного листа серии <данные изъяты>, выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу <данные изъяты> (с учетом уточнения взыскателем задолженности по исполнительному производству) в сумме 45 018,00 руб. по состоянию на 29.05.2025 исполнены в полном объеме.

Таким образом, анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и находит обоснованными требования о взыскании с ФИО1:

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500,00 руб.;

- пени за период с 17.05.2024 по 23.01.2025 в сумме 11 570,95 руб., исходя из следующего расчета (с учетом расчета сумм пени, представленного административным истцом при подаче иска): пени в размере 4 715,76 руб., начисленные за период с 17.05.2024 по 26.08.2024 на совокупную обязанность в размере 83 711,69 руб. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2021 год – 1 662,65 руб., за 2022 год – 25 774,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2021 год – 1 666,17 руб., за 2022 год – 8 766,00 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.) + пени в размере 3 271,57 руб., начисленные за период с 27.08.2024 по 30.10.2024 на совокупную обязанность в размере 80 382,87 руб. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 25 774,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766,00 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.) + пени в размере 38,87 руб., начисленные за период с 31.10.2024 по 31.10.2024 на совокупную обязанность в размере 55 528,30 руб. + пени в размере 505,23 руб., начисленные за период с 01.11.2024 по 13.11.2024 на совокупную обязанность в размере 55 519,82 руб. + пени в размере 2 108,33 руб., начисленные за период с 14.11.2024 по 09.01.2025 на совокупную обязанность в размере 45 519,82 руб. + пени в размере 931,19 руб., начисленные за период с 10.01.2025 по 23.01.2025 на совокупную обязанность в размере 95 019,82 руб.

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 61 070,95 руб., в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500,00 руб.;

- пени по состоянию на 23.01.2025 в сумме 11 570,95 руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр